大千生态（603955）2025年年报关键审计项：收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期大千生态（603955）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

• 公司2025年营业收入为人民币36,375.83万元，是利润的主要来源，影响关键业绩指标，产生错报的固有风险较高。
• 将收入的真实性、准确性和截止性确认作为关键审计事项。
• 涉及工程承包合同收入、文旅业务收入、宠物服务及销售业务收入三大类业务。

审计应对

针对工程承包合同收入的确认：1. 测试与工程承包合同预算编制和收入确认、成本归集相关的关键内部控制；2. 复核重大工程承包合同的本期完成工程量以及其相应的产值，抽样匹配其对应的成本发生情况。检查工程成本发生的合同、结算单等支持性文件，以评估其完成产值的合理性；3. 重新计算工程承包合同履约进度，以验证其准确性；4. 选取重要工程项目，检查管理层预计总收入和预计总成本所依据的工程承包合同和成本预算资料，查看项目现场，对工程建设方进行访谈，评价管理层所作估计是否合理、依据是否充分；5. 向主要客户实施函证程序，确认施工合同的主要条款、完工进度、本期工程量产值、累计工程量产值、累计工程结算金额以及累计工程回款金额的准确性。

针对文旅业务收入的确认：1. 测试与文旅业务相关的收入确认、成本归集相关的关键内部控制；2. 获取本期文旅业务重大合同，复核合同条款及收入确认的结算单、资金流水等支持性文件，以复核收入确认的真实性、准确性；3. 将公司收入与客户结算数据进行双向核对，检查是否存在差异并查找差异原因；4. 向主要客户实施函证程序，确认营业收入金额、回款金额、应收余额的准确性；5. 对收入执行截止测试，核实收入确认是否记录在适当的会计期间。

针对宠物服务及销售业务收入的确认：1. 对公司收入相关信息系统进行测试，包括一般控制和应用控制，测试系统逻辑和运行是否存在缺陷；2. 对公司线上业务经营数据进行核实，从订单分布、复购率、客单价、物流维度等进行分析比较，检查是否存在异常现象；3. 复核公司线下门店的零售系统订单及收银流水（含第三方平台），对公司经营数据进行分析，从下单时间分布、单笔购买金额等进行分析比较，检查是否存在异常现象；核对收入确认的真实性、准确性；4. 对收入执行分析性程序，判断收入和毛利率变动的合理性；5. 对收入执行截止测试，核实收入确认是否记录在适当的会计期间。

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