海正生材（688203）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期海正生材（688203）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 信息披露位置：第八节财务报告五之34及七之61
• 营业收入情况：2025年度营业收入为人民币85,169.41万元，主要来源于聚乳酸产品的销售。
• 审计关注点：由于营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、发货单及客户签收单等支持性文件；对出口收入，核对电子口岸信息与账面记录，并检查合同、报关单、提单、发票等文件；
5. 结合应收账款函证，选取客户函证销售金额；
6. 选取重要客户实施实地走访，了解客户基本情况、交易真实性及关联关系；
7. 实施截止测试，检查收入是否在正确会计期间确认；
8. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在期后不满足收入确认条件的情形；
9. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

存货可变现净值

项目内容

• 信息披露位置：第八节财务报告五之16及七之10
• 存货情况：截至2025年12月31日，存货账面余额为19,462.39万元，跌价准备213.88万元，账面价值为19,248.51万元。
• 计量方式：采用成本与可变现净值孰低计量，可变现净值基于估计售价减去至完工成本、销售费用及相关税费确定。
• 审计关注点：存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对可变现净值的估计结果或后续调整；
3. 选取项目评估估计售价的合理性，比对销售合同价格、市场价及历史数据；
4. 评价管理层对至完工成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对可变现净值计算的准确性；
6. 结合存货监盘，检查是否存在库龄较长、成本或售价波动、技术或需求变化等情况，评估管理层估计的合理性；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息在财务报表中的列报是否恰当。

固定资产和在建工程

项目内容

• 信息披露位置：第八节财务报告五之21、22及七之21、22
• 固定资产情况：截至2025年12月31日，账面价值为71,699.84万元，主要为厂房及机器设备，按实际成本入账，采用平均年限法计提折旧。
• 在建工程情况：账面价值为48,890.36万元，主要为年产15万吨聚乳酸项目，按实际发生成本计量。
• 审计关注点：两项资产合计占比高，且涉及在建工程转固时点、折旧年限估计、减值准备计提等多项重大判断，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产和在建工程相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 了解相关会计政策和估计，包括预定可使用状态判断标准、借款费用资本化原则、折旧方法、年限和残值率，评估其合规性与合理性；
3. 获取设备供应商清单、招标文件、采购合同等资料，检查招投标及审批流程，比对合同条款与实际执行情况；抽查大额付款凭证和银行回单，检查预付款项期后到货情况；
4. 对主要工程及设备供应商实施函证程序；
5. 实地查看施工现场，评估工程进度并与账面记录核对；
6. 抽取新增固定资产的结转审批资料，检查在建工程转固时点的准确性；
7. 取得固定资产卡片账，与总账、明细账核对，并复核折旧计提的准确性；
8. 实地勘察固定资产和在建工程，实施监盘程序，识别是否存在工艺落后、长期闲置等减值迹象；
9. 复核评估师评估报告中的关键假设和参数，验证资产可收回金额的准确性；
10. 检查固定资产和在建工程相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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