国机通用（600444）2025年年报关键审计项：工程承包及设备成套业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期国机通用（600444）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

工程承包及设备成套业务收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、重要会计政策及会计估计（二十八）及附注五、合并财务报表项目注释（三十三）。
• 事项描述：
• 公司主要业务涵盖工程承包及设备成套、产品、技术服务及其他，其中工程承包及设备成套为公司核心业务。
• 国机通用2025年度营业收入为89,882.61万元，其中工程承包及设备成套业务收入为75,443.92万元。
• 营业收入是公司关键业绩指标，存在管理层为达成目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价国机通用与收入确认相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 检查主要销售合同，了解货物运输、安装、签收/验收及质保期等政策和流程，评价收入确认会计政策的适当性，评估客户取得商品控制权时点判断的合理性；
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、客户验收单等；
4. 对主要客户选取样本执行函证程序，确认本期销售金额及期末应收账款余额；
5. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断本期收入是否出现异常波动；
6. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，评估收入是否确认在恰当会计期间。

应收账款坏账准备计提的合理性

项目内容

• 相关信息披露：合并财务报表附注三（十一）及附注五（三）。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，国机通用应收账款账面余额为17,681.12万元，已计提坏账准备3,580.91万元，账面价值为14,100.22万元。
• 管理层在确定应收账款预计可回收金额时需运用重要会计估计和判断，若应收账款无法收回将对财务报表产生重大影响，因此将坏账准备计提的合理性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制，评价其设计和运行有效性，并执行穿行测试；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 查阅销售合同、检查合同回款情况，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款；
4. 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否符合政策规定，重新计算坏账计提金额的准确性；
5. 分析应收账款账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序并检查期后回款情况，综合评价坏账准备计提的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。