丽尚国潮（600738）2025年年报关键审计项：营业收入确认、对外投资的减值等

据证券之星公开数据整理，近期丽尚国潮（600738）发布2025年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

营业收入确认

项目内容- 相关信息披露详见第八节财务报告附注五34、附注七61。- 丽尚国潮公司的营业收入主要来自于专业市场管理、商贸百货零售业务、商业及酒店管理及新零售业务等。- 2025年度，丽尚国潮公司营业收入为63,379.38万元。- 由于营业收入是丽尚国潮公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与收入相关的关键内部控制，评价这些制度的设计，确定其是否得到执行，并测试内部控制的运行有效性；2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；3. 按月度、业务板块、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；4. 针对新零售业务，执行专项核查程序，主要包括以下程序： - 对管理层进行访谈，了解丽尚国潮公司的相关业务流程及商业合理性； - 获取并检查主要客户的销售合同及其相关条款，评价收入确认方法是否适当； - 抽取主要客户进行实地走访或视频询问，了解业务背景，并实地查看部分客户的经营场所等； - 通过国家企业信用信息公示系统等公开资料，检索主要客户及供应商的背景，是否涉及关联方； - 向管理层确认客户、供应商与丽尚国潮公司是否存在关联关系； - 检查期后是否存在退货等异常情形； - 针对新零售业务形成的应收款项，了解主要客户的结算周期与合同约定是否一致，并与期后回款进行核对。5. 对于百货零售、餐饮酒店服务类收入，获取丽尚国潮公司信息系统数据并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售小票、客户付款记录等支持性文件；对于物业出租类收入，获取租赁台账、收入摊销计算表，并以抽样方式检查租赁合同；6. 结合应收账款、其他应付款等函证，以抽样方式向客户函证本期销售额、往来款余额；7. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

对外投资的减值

项目内容- 相关信息披露详见第八节财务报告附注五19、附注五27、附注七12、附注七15、附注七16和附注七17。- 截至2025年12月31日，丽尚国潮公司对外投资账面价值为45,397.38万元，其中： - 长期股权投资账面余额为人民币9,918.05万元，减值准备为人民币3,946.85万元，账面价值为人民币5,971.20万元； - 其他债权投资（含一年内到期）期末余额为人民币22,894.67万元； - 长期应收款（含一年内到期）账面余额为人民币16,698.48万元，减值准备为人民币166.98万元，账面价值为人民币16,531.50万元。- 由于对外投资金额和减值准备金额较大，且是否存在减值很大程度上依赖于管理层所做的判断与估计，因此将对外投资的减值事项确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与投资业务循环相关的关键内部控制，评价这些制度的设计，确定其是否得到执行，并测试内部控制的运行有效性；2. 针对已实施审计的被投资项目，按照集团审计的相关要求，与组成部分注册会计师进行沟通，实施相应审计程序；3. 获取并检查管理层对可收回金额所作的估计，评价关键参数及其确定依据的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；4. 对丽尚国潮公司管理层进行访谈，了解被投资项目的实际运作情况等；5. 对部分被投资单位进行访谈，了解其经营情况、财务状况及未来发展方向；6. 根据投资协议的相关约定，结合被投资单位的经营状况，检查丽尚国潮公司相关投资是否存在减值迹象；7. 检查与对外投资减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

投资性房地产固定资产的减值

项目内容- 相关信息披露详见第八节财务报告附注五20、附注五21、附注五27、附注七20和附注七21。- 截至2025年12月31日，丽尚国潮公司投资性房地产、固定资产账面价值分别为180,884.08万元、49,565.67万元，合计占合并财务报表资产总额的68.03%。- 由于投资性房地产和固定资产金额重大，且是否存在减值很大程度上依赖于管理层所做的判断与估计，因此将投资性房地产和固定资产的减值确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与投资性房地产、固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试内部控制的运行有效性；2. 实地查看投资性房地产、固定资产，实施监盘程序，了解资产目前的状况；3. 复核管理层提供的投资性房地产减值测试表和固定资产减值测试表；4. 检查与投资性房地产、固定资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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