康隆达（603665）2025年年报关键审计项：境外销售收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期康隆达（603665）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 境外销售收入确认

项目内容

• 康隆达2025年度合并营业收入为140,623.52万元，其中境外销售收入为115,422.63万元，占营业收入的82.08%。
• 营业收入是公司的重要财务指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。
• 境外销售收入是否在恰当会计期间按照企业会计准则及公司会计政策确认，对2025年度经营成果有重大影响。
• 因此，将境外销售收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 查阅境外销售相关管理制度，检查销售合同，了解境外销售模式和具体流程。
• 了解、评估并测试与收入确认相关的关键内部控制制度的设计和运行有效性。
• 执行分析性复核程序，判断境外销售收入和产品毛利率变动的合理性，评价收入确认的准确性。
• 复核重要境外客户的销售合同、订单条款，确认收入确认政策是否符合企业会计准则。
• 对境外销售实施抽样测试，检查销售订单、报关单、提单、出库单等支持性文件。
• 按客户交易类型和金额抽取主要境外客户，执行函证及期后收款测试，确认应收账款余额和销售收入金额。
• 亲自前往海关获取绍兴海关出具的证明，并与外销收入核对，验证外销收入的真实性与准确性。
• 针对资产负债表日前后确认的境外销售收入执行截止测试，确保收入计入恰当会计期间。

2. 与可抵扣亏损相关的递延所得税资产的确认

项目内容

• 截至2025年12月31日，康隆达合并递延所得税资产为3,357.16万元，其中与可抵扣亏损相关的递延所得税资产为1,597.86万元。
• 管理层需在很可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的前提下确认递延所得税资产。
• 此过程涉及对未来应纳税利润的时间和金额的大量估计和判断，结合纳税筹划策略确定确认金额。
• 管理层的估计和假设具有不确定性，对未来实现可能性的评估属于重大判断。
• 因此，将与可抵扣亏损相关的递延所得税资产确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解康隆达与可抵扣亏损相关的递延所得税资产的控制活动。
• 获取与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料，复核可抵扣亏损金额。
• 获取经管理层批准的相关子公司未来期间的财务预测数据。
• 考虑管理层历史预测的准确性，评价收入增长率、毛利率等关键假设是否存在偏向迹象。
• 复核递延所得税资产的确认是否以未来很可能取得的应纳税所得额为限。

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