国博电子（688375）2025年年报关键审计项：收入确认、应收款项减值准备

据证券之星公开数据整理，近期国博电子（688375）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容- 国博公司2025年度营业收入为人民币238,599.95万元，主要来源于T/R组件和射频模块、射频芯片及其他芯片的销售。- 收入确认政策区分T/R组件业务和非T/R组件业务： - T/R组件业务：尚未审价的产品以客户确认收货并验收为收入确认时点，按合同暂定价格确认收入；价格审定后通过补价协议或补价通知单确认差额。无需审价的产品在实际交付并取得验收文件时按合同价格确认收入。 - 非T/R组件业务：以客户确认收货并签收作为收入确认时点。- 由于收入是关键业绩指标，存在管理层通过不当确认收入以达成目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性。2. 检查主要销售合同，了解关键条款，评估收入确认方法的适当性。3. 对营业收入及毛利率按年度、产品、客户等维度实施分析程序，识别重大或异常波动并调查原因。4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、发票、出库单、客户签收单、验收单及研发结项报告等。5. 结合应收账款函证程序，抽样函证销售金额。6. 实施截止测试，验证收入是否在正确的会计期间确认。7. 检查财务报表中与营业收入相关的信息是否得到恰当列报。

2. 应收款项减值准备

项目内容- 截至2025年12月31日： - 应收票据账面余额：69,401.54万元，坏账准备：7,512.90万元，账面价值：61,888.64万元。 - 应收账款账面余额：286,242.52万元，坏账准备：17,284.34万元，账面价值：268,958.18万元。- 管理层基于单项或组合方式，按照整个存续期内预期信用损失计量减值准备。- 应收款项金额重大，且减值准备涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对1. 了解与应收款项减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试控制运行的有效性。2. 复核管理层对应收款项信用风险评估的依据，评价其是否恰当识别信用风险特征。3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对未来现金流的预测，评估所用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对。4. 对于以组合为基础计量的应收款项： - 评价管理层划分信用风险组合的合理性； - 评价预期信用损失率及其所依赖的重大假设与数据的合理性； - 测试坏账准备计算的准确性； - 对实际发生坏账的项目，检查转销依据的合规性及会计处理的正确性。5. 结合应收款项函证及期后回款情况，评估坏账准备计提的合理性。6. 检查财务报表中与应收款项减值相关的信息是否得到恰当列报。

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