东华软件（002065）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期东华软件（002065）发布2025年年报，该份财报由北京中名国成会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、公司主要会计政策和会计估计29（收入确认）及附注五、合并财务报表项目附注40（营业收入和营业成本）。
• 事项描述：
• 东华软件公司的主营业务收入主要包括系统集成、软件销售、技术服务等收入。
• 2025年度实现营业收入1,292,839.91万元。
• 收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价与营业收入相关的内部控制制度及其执行情况，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 对营业收入执行分析性程序，包括纵向的发生额及毛利率分析，以及与同行业上市公司的横向毛利率比较分析，识别是否存在重大异常波动。
• 对营业收入进行实质性检查，按收入类型选取样本项目进行核查：
• 对于系统集成收入和软件销售收入，检查销售合同、销售发票、验收报告、账面记录、银行回款等资料，验证收入确认的准确性。
• 对于技术服务收入：
  • 若为一次性提供服务，检查销售合同、验收报告及银行回款等资料；
  • 若在一定期限内提供服务，检查销售合同、服务确认单、银行回款等资料，并根据合同金额和服务期间测算收入的准确性。
• 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评估收入是否在恰当会计期间确认。
• 结合应收账款审计，抽样选取主要客户实施函证，以确认应收账款余额和营业收入金额的准确性。

2. 商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：附注三、公司主要会计政策和会计估计25（长期资产减值）及附注五、合并财务报表项目附注19（商誉）。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，东华软件公司商誉的账面价值为56,809.40万元。
• 商誉金额较大，且减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价并测试管理层与商誉减值测试相关的内部控制的设计及运行有效性。
• 了解各被投资单位的历史业绩和发展规划，与管理层讨论并评价包含商誉的资产组范围的合理性及减值测试方法的适当性。
• 获取管理层聘请的评估专家出具的商誉减值测试评估报告，与其沟通，判断所采用的评估方法、预测假设和基础数据的合理性。
• 对外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性进行评估。
• 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，比较账面价值与可收回金额，确认是否存在商誉减值情况。
• 根据减值测试结果，检查和评价商誉的列报和披露是否准确、恰当。

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