北京利尔（002392）2025年年报关键审计项：应收款项坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期北京利尔（002392）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收款项坏账准备

项目内容

• 如财务报表附注三（十一）、五（四）所示，贵公司于2025年12月31日应收账款原值合计3,159,512,518.93元、坏账准备332,439,211.64元，账面净值2,827,073,307.29元，占流动资产的比例为34.09%。
• 贵公司对应收款项按照整个存续期的预期信用损失金额计量减值准备。
• 由于应收款项金额重大，且贵公司在确定应收款项减值时涉及重大的估计和判断，因此将应收款项减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与计提应收款项坏账准备相关的内部控制；
• 检查贵公司用以进行相关判断的资料是否准确、合理，包括应收款项不同信用风险等级划分的合理性、计算历史损失率的数据的准确性、预期信用损失是否按目前经济状况和前瞻性资料进行适当调整等；
• 了解是否存在对应收款项的回收性有重大不利影响的情形；
• 评估应收款项坏账准备计提的合理性，并重新计算坏账准备计提的准确性。

收入确认

项目内容

• 如财务报表附注三（二十二）、附注五（四十四）所示，贵公司主要从事耐火材料的直接销售及耐火材料整体承包业务。
• 整体承包业务模式下贵公司根据合同约定的结算条款（如炉次、出钢量、出铁量等）与客户办理结算并确认销售收入。
• 基于整体承包业务模式下结算方式的多样性、复杂性，将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计合理性和运行有效性；
• 选取样本检查收入合同，确定贵公司是否在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 实施函证程序，向客户函证相关款项余额以及本期的销售额；
• 对本期收入执行细节测试，抽样检查主要客户合同、出库单、销售发票、结算单、验收单、报关单、收款凭据，核实贵公司收入的真实性；
• 对本期收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

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