中矿资源（002738）2025年年报关键审计项：商誉减值、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期中矿资源（002738）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

于2025年12月31日，中矿资源集团股份有限公司合并资产负债表中商誉账面价值为人民币1,226.54百万元，对财务报表整体具有重要性。根据企业会计准则规定，管理层需每年对商誉进行减值测试。测试方法为比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与资产组及商誉的账面价值。可收回金额按预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定，其中未来现金流量基于5年期财务预算预测。预测过程涉及对未来售价、生产成本、经营费用、折现率及增长率等的重大估计和假设，易受未来市场及经济环境变化的影响。

管理层关于商誉减值的披露详见合并财务报表附注：“五、重要会计政策及会计估计19-长期资产减值及33-商誉减值”，“七、合并财务报表项目注释19-商誉”。

审计应对

• 了解管理层商誉减值测试相关的内部控制，并测试其设计和运行的有效性；
• 评估管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定；
• 复核管理层减值测试所依据的基础数据及减值测试模型的计算准确性，并与企业会计准则对比；
• 评估关键假设（如未来售价、生产成本、经营费用、折现率、增长率）的合理性，将其与历史数据比较，并考虑合理波动的影响；
• 对依赖外部评估专家工作的部分，复核其专业胜任能力和独立性；
• 引入内部估值专家，协助评估管理层使用的可收回金额确定方法及折现率；
• 评估合并财务报表中相关披露的充分性。

营业收入的确认

项目内容

中矿资源集团股份有限公司2025年营业收入为人民币6,545.19百万元。由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。因此，将营业收入的确认列为关键审计事项。

管理层关于收入确认的披露详见合并财务报表附注：“五、重要会计政策及会计估计24-收入及33-与贸易相关的收入”，“七、合并财务报表项目注释46-营业收入和营业成本”。

审计应对

• 了解管理层与收入确认相关的内部控制，并测试其设计和运行有效性；
• 抽取销售合同样本，审查关键条款，确认收入确认政策是否符合企业会计准则；
• 执行细节测试，抽查销售合同、出库单、发票等支持性文件，并核查销售收款记录；
• 实施分析性程序，分析收入变动原因；
• 对资产负债表日应收账款余额及年度销售交易额选取样本实施函证程序；对未回函者执行替代测试；
• 执行收入截止性测试，确保收入计入正确的会计期间；
• 评估合并财务报表中相关披露的充分性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。

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