南京聚隆（300644）2025年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期南京聚隆（300644）发布2025年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入确认

项目内容

2025年度南京聚隆确认的营业收入为286,054.16万元，较2024年度上升19.82%。由于收入是南京聚隆关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、29和附注五、40。

审计应对

1. 了解销售与收款内部控制循环，测试和评价与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效性，并评价其会计政策是否符合会计准则的要求；
2. 检查销售合同中与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 对记录的收入交易选取样本，对发票、销售合同、出库单、客户签收记录、出口业务报关单和提单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
4. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证报告期交易额和应收账款的期末余额，核实收入和应收账款是否准确；
5. 对主要客户信用账期情况进行分析性复核，并检查期后回款情况，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对销售收入进行截止性测试，选取样本，对发票、销售合同、出库单、客户签收记录、出口业务报关单和提单等与收入确认相关的支持性文件进行复核，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

关键审计项目：应收账款减值

项目内容

截至2025年12月31日，南京聚隆应收账款余额94,335.97万元，坏账准备金额10,061.26万元，应收账款账面价值84,274.71万元，占合并资产总额的比例为31.24%。由于应收账款金额重大且计提应收账款减值准备时，需要管理层客观评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层做出的重大判断，因此将应收账款的坏账准备作为关键审计事项进行关注。

相关信息披露详见财务报表附注三、12和附注五、4。

审计应对

1. 了解并评价南京聚隆应收账款坏账准备计提相关的内部控制，并对内部控制的执行有效性进行测试；
2. 与可比企业坏账政策进行比较，评价南京聚隆应收账款坏账准备会计估计是否合理；
3. 分析坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断以及单独计提坏账准备的判断等；
4. 对按照预期信用损失政策计提的坏账准备进行复核，评价其计算是否准确；
5. 对应收账款余额较大的客户，查阅历史交易和回款情况，执行应收账款函证程序并检查期后回款情况，评价坏账准备计提是否合理。

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