天德钰（688252）2025年年报关键审计项：销售商品收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期天德钰（688252）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：销售商品收入确认

项目内容

天德钰主要从事芯片的设计、研发和销售业务。于2025年度，天德钰营业收入为人民币2,189,567,163.18元。天德钰在客户取得相关商品的控制权时确认收入。对于境内客户，在将产品送达至客户指定地点，经客户或客户指定收货人签收并获取签收记录时确认收入；对于境外客户，在产品交至客户指定地点并获签收记录，或报关出口后取得货运提单时确认收入。收入是公司关键业绩指标之一，因合同条款和业务安排不同导致收入确认时点存在差异，且存在管理层为达成目标而操纵收入的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与销售商品收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性；
2. 选取主要客户的销售合同或订单，了解其与控制权转移相关的主要条款，判断商品销售收入确认时点的准确性；
3. 通过公开渠道查询主要客户信息，了解客户基本情况及信用情况，检查客户与天德钰是否存在关联关系；
4. 获取供应链系统中退换货记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况；
5. 结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，包括：
6. 执行细节测试，查验合同或订单、出货单、签收记录、货运提单及销售发票等支持性文件；
7. 对主要客户的应收账款余额及销售额实施函证程序；
8. 核对海关报关系统和外汇管理局平台数据与出口销售收入；
9. 就资产负债表日前后记录的收入交易选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否记录于恰当会计期间。

关键审计项目：存货跌价准备

项目内容

2025年12月31日，天德钰合并财务报表中存货账面余额为人民币254,615,449.12元，存货跌价准备余额为人民币35,104,205.39元。存货按账面成本与可变现净值孰低计量。由于存货金额重大，且管理层在确定可变现净值时需运用重大判断，综合考虑历史售价及未来市场趋势等因素，因此将存货的可变现净值评估确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性；
2. 对期末存货实施监盘，检查存货的数量及状况；
3. 取得期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备计提是否合理；
4. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按相关会计政策执行，并检查前期计提的跌价在期后的变化情况，分析计提是否充分。

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