东北制药（000597）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期东北制药（000597）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：应收账款坏账准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，东北制药公司合并财务报表中应收账款余额为205,993.06万元，坏账准备为32,702.93万元。由于应收账款余额及预期信用损失准备金额重大，且评估预期信用损失准备涉及重大会计判断及估计，因此将应收账款坏账准备计提作为关键审计事项。

相关披露详见附注“五、11、金融工具”及“五、13、应收账款”、附注“七、5、应收账款”。

审计应对

1. 了解公司与应收账款坏账准备计提相关的内部控制，识别关键控制流程，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试制度运行的有效性；
2. 复核管理层计提坏账准备的相关会计政策，分析管理层应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 获取管理层编制的账龄分析表，复核其准确性，并关注账龄较长和逾期的应收账款，通过查询客户经营状况、历史交易和还款情况验证管理层判断的合理性；
6. 结合应收账款函证及期后回款的检查，评价管理层应收账款坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

关键审计项目二：存货跌价准备计提

项目内容

截至2025年12月31日，东北制药公司存货账面余额为130,047.14万元，存货跌价准备为11,890.60万元。由于存货金额重大，且可变现净值的确定涉及管理层的判断，判断的合理性对存货跌价准备计提的结果具有重大影响，因此将存货跌价准备计提确定为关键审计事项。

相关披露详见附注“五、17、存货”、附注“七、10、存货”。

审计应对

1. 了解公司与存货跌价准备计提相关的内部控制，识别关键控制流程，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试运行的有效性；
2. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
3. 评价管理层就存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性；
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
5. 取得公司存货的年末库龄清单并进行复核，结合对公司的存货监盘程序，检查存货的数量、状况、效期等，关注是否存在潜在陈旧或损毁；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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