ST人福（600079）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备计提、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期ST人福（600079）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备计提

项目内容

2025年12月31日，贵公司应收账款账面价值为 939,575.75万元，参见财务报表附注三、（十二）及五、（五）。当存在客观证据表明应收账款存在减值时，管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额单项计提减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款，管理层以账龄作为信用风险特征确定应计提的坏账准备。由于应收款项金额重大，且管理层在确定应收账款坏账准备时作出了重大判断，我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

• 对贵公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
• 基于历史损失经验并结合当前状况，复核公司确定预期信用损失率的合理性，包括迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史经验和前瞻性信息，对预期信用损失率的合理性进行评估；
• 分析应收账款坏账准备计提的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单项计提坏账准备的判断等；
• 选取样本检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性，重新计算坏账计提金额是否准确；
• 分析贵公司主要客户本年度往来情况，通过对主要客户经营情况、市场环境、历史还款情况的调查，结合函证、访谈、期后回款情况检查等，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

收入确认

项目内容

2025年度，贵公司营业收入2,396,201.02万元，参见财务报表附注三、（二十三）及五、（四十二）。由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 执行分析性复核程序，对比分析收入的年度、月份、分产品、分客户的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动；
• 通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、出库单、报关单、货运提单、验收单或签收记录、银行回单等；
• 对本年记录的客户选择样本，对其往来款项进行函证，以评价收入确认的准确性；
• 对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止性测试，评价收入是否记录于恰当的会计期间。

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