上海医药（601607）2025年年报关键审计项：商誉减值、应收账款的预期信用损失等

据证券之星公开数据整理，近期上海医药（601607）发布2025年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 商誉减值

项目内容

• 相关信息：财务报表附注(二)32.1.3（重要会计估计和判断）与财务报表附注(四)22（商誉）
• 数据情况：
• 于2025年12月31日，上海医药合并财务报表中商誉的账面余额为人民币14,936,815,859.30元；
• 商誉减值准备为人民币2,271,200,289.43元。
• 关键假设：
• 预测期收入增长率
• 稳定期收入增长率
• 毛利率
• 税前折现率
• 审计判断依据： 商誉金额重大，可收回金额的估计具有高度不确定性，且上述关键假设涉及管理层的重大判断和估计，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

• 了解与商誉减值相关的关键内部控制，并评价其设计及运行有效性；
• 抽样检查管理层将商誉分摊至资产组或资产组组合的依据，评价其合理性；
• 在内部估值专家协助下，抽样复核管理层在减值测试中采用的评估方法、未来现金流预测及相关关键参数（如收入增长率、毛利率、税前折现率等）的合理性和恰当性；
• 将现金流量预测所使用的数据与历史数据及其他支持性证据进行核对，验证其合理性；
• 获取并评估外部评估师出具的评估报告，审查其专业素质、胜任能力和客观性。

(二) 应收账款的预期信用损失

项目内容

• 相关信息：财务报表附注(二)32.1.5（重要会计估计和判断）与财务报表附注(四)5（应收账款）
• 数据情况：
• 于2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币85,179,729,191.18元；
• 坏账准备为人民币2,873,328,561.35元。
• 计量方法：
• 对存在减值客观证据的应收账款，通过计算合同应收现金流量与预期收到现金流量差额的现值概率加权金额确认预期信用损失，计提单项坏账准备；
• 对无明显减值证据的应收账款，基于类似信用风险特征组合的历史实际损失率、账龄分析、当前状况及对未来经济状况的预测，确定坏账准备。
• 审计判断依据： 应收账款金额重大，预期信用损失估计存在不确定性，且涉及大量管理层判断和估计，因此列为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款预期信用损失计量相关的关键内部控制，评价其设计及运行有效性；
• 抽样检查应收账款账龄分析表的准确性，测试相关信息系统的一般控制与自动控制；
• 抽取计提了单项预期信用损失的应收账款样本，评估其可收回性并检查支持性证据；
• 根据历史同类组合的实际坏账情况、客户回款表现和市场条件，评估管理层划分组合及计算方法的适当性；
• 在内部估值专家协助下，评估预期信用损失模型中的前瞻性信息，包括经济指标选取、关键假设变化的合理性，并执行敏感性测试分析。

(三) 存货的跌价准备

项目内容

• 相关信息：财务报表附注(二)32.1.4（重要会计估计和判断）与财务报表附注(四)9（存货）
• 数据情况：
• 于2025年12月31日，存货账面余额为人民币46,670,632,249.80元；
• 存货跌价准备为人民币1,311,684,699.76元。
• 计量原则：存货按成本与可变现净值孰低计量。
• 判断依据： 对于存在效期管理的存货，管理层根据近效期情况、供应商退换货条款以及销售可能性预测来确定跌价准备。
• 审计判断依据： 存货金额重大，跌价准备估计存在不确定性，且依赖管理层重大判断和估计，因此列为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计及运行有效性；
• 抽样测试存货效期报表的准确性，测试相关信息系统的一般控制与自动控制；
• 对已近效期但未计提跌价准备的存货进行抽样测试，检查与供应商的退换货协议；
• 对已计提跌价准备的近效期存货，抽查其历史销售记录，评估管理层对其销售可能性预测的合理性；
• 测试存货跌价准备的计算过程是否准确。

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