璞源材料（603196）2025年年报关键审计项：存货跌价准备、经销收入、预估退货

据证券之星公开数据整理，近期璞源材料（603196）发布2025年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 存货跌价准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，璞源材料存货账面价值为307,184,104.52元，占合并财务报表资产总额的9.32%。
• 计提存货跌价准备金额为85,434,940.55元，全部与服装产品相关。
• 服装产品存货账面价值为188,186,863.57元，其跌价准备计提政策以库龄分析为主，因服装行业存货减值风险高且涉及管理层重大判断，故将其列为关键审计事项。
• 化学材料产品经测试未发生减值，可变现净值基于估计售价减去完工成本、销售费用及相关税费确定。

审计应对

• 评估存货相关内部控制的设计与执行有效性；
• 结合实际销售情况、销售费用及税费数据，评估存货跌价计提政策的合理性；
• 执行存货减值测试，获取期末库龄清单和跌价准备计算表，重新计算跌价准备金额；
• 实施分析性复核，验证跌价准备计提的充分性；
• 对存货实施监盘，检查数量与状况，重点关注毁损等异常存货的识别情况。

2. 经销收入、预估退货

项目内容

• 2025年度营业收入总额为815,599,346.75元，同比下降5.81%。
• 服装经销销售收入为335,316,453.25元，占主营业务收入的42.27%，为主要销售模式。
• 公司采用买断式销售政策，并允许经销商在合同约定范围内退货。
• 收入确认时点为经销商取得商品控制权时，需按预期有权收取的对价确认收入，同时确认预计退货负债及对应资产。
• 因收入和退货预估影响关键业绩指标，存在管理层操纵收入确认时点的固有风险，故列为关键审计事项。

审计应对

• 检查管理层制定的会计政策是否符合新收入准则规定；
• 评估销售业务内部控制的设计与执行有效性；
• 获取并核对与经销商签订的经销协议，审查发货验收、付款结算、换货退货等核心条款；
• 抽查合同、购货订单、发货单、运输单、发票及回款凭证，验证收入真实性与完整性；
• 向经销商函证款项余额及当期销售额；
• 实施收入截止测试，核查资产负债表日前后发货记录，确保收入确认时点准确；
• 获取预估退货计算表，复核退换货率的合理性；
• 检查供应链系统中的退换货记录，排查是否存在重大异常退换货情况。

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