红棉股份（000523）2025年年报关键审计项：存货的存在性和计价、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期红棉股份（000523）发布2025年年报，该份财报由广东中职信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

存货的存在性和计价

项目内容

参见财务报表本报告“第八节财务报告”五、17、存货及七、9、存货。2025年12月31日，红棉公司存货账面价值35,267.22万元，占资产总额的9.81%，较期初上升4.73%。由于存货余额较高、占资产总额比重较大，因此将存货的存在性和计价识别为关键审计事项。

审计应对

• 评价管理层与存货管理及跌价准备计提有关的内部控制设计是否合理，测试相关的内部控制是否得到有效实施；
• 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性；
• 对存货盘点实施了现场监盘程序，关注期末存货现状，呆滞物料是否被识别；
• 取得管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试复核程序，检查分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提的准确性；
• 对期末存货执行分析程序，通过对库存数量的波动情况、存货周转情况、营业成本与营业收入配比情况等分析程序，判断期末存货的合理性；
• 执行存货入库、发出的截止性测试，检查存货确认是否恰当；
• 检查存货和存货跌价准备在财务报表附注中相关披露的恰当性。

收入确认

项目内容

参见本报告“第八节财务报告”五、37、收入及七、45、营业收入和营业成本。红棉公司2025年度营业收入为211,907.33万元，由于收入是红棉公司的关键绩效指标之一，且其涉及管理层判断，使得收入存在跨期或被操纵以达到目标或预期水平的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

针对食用糖制品及饮料产品收入确认：

• 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 通过检查红棉公司与主要客户的业务合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，并评价红棉公司收入确认是否符合会计准则的要求；
• 对收入和成本执行分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况并了解异常波动是否合理；
• 从营业收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、订单、货运单、销售发票等信息进行核对，结合应收账款函证程序，评价收入确认的真实性和完整性；
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、送货签收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
• 根据客户交易的特点和性质，选取重要客户执行走访访谈程序以核实交易真实性以及商业实质。

针对租赁收入确认：

• 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 检查租赁合同的主要条款，对租赁收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，评价租赁收入的确认政策的适当性；
• 对收入和成本执行分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况并了解异常波动是否合理；
• 从营业收入的会计记录中选取样本，核对收入确认相关的支持性凭证，如租赁合同、租赁台账、租赁测算表、银行回单等原始单据，结合应收账款、预收款项审计执行函证程序，评价收入确认的真实性和完整性；
• 对新增的大客户进行背景了解，关注是否存在关联交易；
• 对营业收入执行截止性测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

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