闽东电力（000993）2025年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期闽东电力（000993）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注三、25及附注五、41。
• 2025年闽东电力公司实现营业收入59,815.11万元，较上年同期下降0.75%。
• 营业收入是公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性；
• 选取样本，检查发电销售合同，复核重要条款，识别合同中的履约义务、与客户取得商品控制权相关的条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；检查发电收入相关的支持文件，包括结算单、回款单据等；
• 结合应收账款审计，选取样本对发电销售金额及应收账款余额实施了函证程序；
• 对资产负债表日前后记录的收入交易执行了截止测试，确认收入是否确认于正确的会计期间。

固定资产减值

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注三、21及附注五、13。
• 2025年度，闽东电力公司计提固定资产减值准备4,393.93万元。
• 管理层于资产负债表日将固定资产账面价值与可收回金额进行比较，按账面价值高于可收回金额的差额计提固定资产减值准备。
• 可收回金额基于资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定。
• 预计未来现金流量和估计固定资产可收回金额存在不确定性，涉及管理层的重大判断。
• 因此将固定资产减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解公司与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计是否合理，并测试其运行有效性；
• 评价管理层对于减值迹象的判断是否合理，资产减值准备是否计入恰当的期间；
• 评价闽东电力对于资产组的识别以及分配在每个资产组中固定资产的金额，评价可收回金额计算方法是否符合企业会计准则的规定；
• 取得管理层聘请的评估机构出具的固定资产减值报告，复核所采用的评估假设、关键参数、估值技术的恰当性、合理性，确认固定资产减值准备计提的准确性；
• 对固定资产进行实地监盘，观察固定资产的使用、维护和毁损情况，确认固定资产是否闲置或报废，评估固定资产减值准备计提的准确性；
• 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

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