理工能科（002322）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期理工能科（002322）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五19及七18。
• 金额情况：截至2025年12月31日，理工能科公司商誉账面原值为170,560.01万元，减值准备为39,074.13万元，账面价值为131,485.88万元。
• 测试方法：管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，可收回金额按照预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额确定。
• 列为关键审计事项的原因：商誉金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计的结果或后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用的方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算、会议纪要、其他会计估计中所使用的假设等一致；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核相关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

收入的确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五24及附注七37。
• 收入构成：营业收入主要来自电力在线监测系统、电力造价软件、水质监测设备的销售以及运维服务。
• 金额情况：2025年度营业总收入108,757.74万元，其中主营业务收入103,515.85万元，占比95.18%。
• 列为关键审计事项的原因：营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施实质性分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取项目检查支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、发货单、签收单据、验收单据、工程结算单据等；
5. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证本期销售额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注五11、附注七3及附注七4。
• 金额情况：
• 应收账款账面余额57,846.01万元，坏账准备7,648.22万元，账面价值50,197.79万元；
• 合同资产账面余额5,951.01万元，减值准备2,138.32万元，账面价值3,812.69万元。
• 减值方法：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 列为关键审计事项的原因：金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价预测中使用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于以组合为基础计量的，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，评价预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备计算的准确性；
6. 结合应收账款和合同资产函证及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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