燕塘乳业（002732）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期燕塘乳业（002732）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、23和附注五、36。
• 燕塘乳业公司营业收入主要来自于产品销售收入。
• 2025年度，燕塘乳业公司营业收入金额为158,554.15万元。
• 营业收入是燕塘乳业公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价与收入确认相关的内部控制的设计和执行，并测试关键控制的运行有效性；
• 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
• 对收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
• 采用抽样方法，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、送货单等；
• 采用抽样方法，执行函证程序，向客户函证应收账款余额、销售收入金额等；
• 执行截止性测试程序，评价营业收入是否在恰当的会计期间确认。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、10和附注五、2。
• 截至2025年12月31日，燕塘乳业公司应收账款账面余额为11,972.41万元，坏账准备为1,825.00万元，账面价值为10,147.41万元。
• 管理层对应收账款按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于信用风险特征与组合中其他客户显著不同，或该客户信用风险特征发生显著变化的应收账款，通过估计未来与该应收账款相关的现金流，按照单项计算预期信用损失。
• 除单项计提坏账准备的应收账款之外，公司依据信用风险特征对应收账款划分组合，在组合基础上计算坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以信用风险特征为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及管理层重大判断，将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解及评价与应收账款减值相关的内部控制的设计和执行，并测试关键控制的运行有效性；
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
• 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
• 对于按照单项计量预期信用损失的应收账款，了解管理层评估依据，选取样本，评估管理层计提预期信用损失的合理性；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层对坏账准备计算准确性；
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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