欣天科技（300615）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、长期股权投资减值的充分性

据证券之星公开数据整理，近期欣天科技（300615）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目一：营业收入的确认

项目内容

2025年度，欣天科技实现销售收入人民币473,654,685.62元，较2024年度销售收入上涨70.90%。由于销售收入是欣天科技的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此，将销售收入确认作为关键审计事项。

• 相关会计政策：详见附注三、（二十六）
• 营业收入披露：详见附注五、（四十二）

审计应对

1. 测试和评价欣天科技与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取销售合同样本，识别销售合同与商品控制权转移相关的合同条款，评价欣天科技的收入确认时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
3. 结合欣天科技客户及产品情况，对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断本期销售收入和销售毛利率上涨的合理性。
4. 实施收入细节测试，从欣天科技销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的订单、销售出库单、销售发票、验收确认清单或报关单、提货单等做交叉核对。
5. 针对2025年度销售金额较大的客户执行函证程序。
6. 获得外汇管理局申报清关数据，核对出口报关收入的真实性。
7. 对收入执行截止测试，确认收入是否计入正确的会计期间。

关键审计项目二：长期股权投资减值的充分性

项目内容

截至2025年12月31日，欣天科技的长期股权投资账面余额为人民币83,008,177.07元，减值准备38,533,400.00元，账面价值44,474,777.07元。由于长期股权投资减值对财务报表影响重大，因此将其确认为关键审计事项。

• 相关会计政策：详见附注三（十四）
• 账面余额及减值准备披露：详见附注五、（十二）

审计应对

1. 了解与长期股权投资减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 获取长期股权投资清单，并复核管理层评价股权投资是否存在减值迹象所依据的资料，考虑管理层评价减值迹象存在的恰当性和完整性。
3. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 参考行业惯例评估管理层选用的估值方法是否合理。
5. 将本年度实现数据与上年度评估报告进行比较，评价管理层风险偏向，并复核评估所选用的参数是否符合行业特征。
6. 复核评估管理层聘请专家出具的评估报告，复核估值方法、预测关键参数取值的合理性等。
7. 检查与长期股权投资减值相关的信息是否已在财务报表恰当列报。

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