普联软件（300996）2025年年报关键审计项：定制软件收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期普联软件（300996）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

定制软件收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、37以及附注七、60。
• 普联软件公司主要从事计算机软件产品及系统产品的开发、销售。
• 2025年度，公司确认的营业收入为824,945,418.92元，其中定制软件收入为503,406,786.76元，占收入的61.02%。
• 定制软件业务系根据用户的实际需求进行专门的软件开发或实施，开发出的软件不具有通用性。
• 收入确认原则：在项目开发或实施完成，取得客户的验收文件时确认相关收入。
• 存在部分金额较大的定制软件跨期合同，若集中完工可能导致收入、利润在不同报告期之间出现较大波动。
• 收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解定制软件业务的关键节点，测试和评价与收入确认相关的内部控制，确认其设计和运行的有效性。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 检查销售合同，识别与所有权、控制权上风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认时点是否符合会计准则要求。
4. 检查与收入确认相关的支持性文件（如销售合同、发票、验收文件），并对管理层访谈，评估重大风险及报酬转移时点，评价收入确认是否与披露政策一致。
5. 抽取足够样本量对收入交易、应收账款及合同负债余额执行函证程序。
6. 检查销售收款凭证，核对货款来源与交易客户是否一致。
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对销售合同、验收文件等，以判断收入是否被记录于恰当会计期间。

应收账款坏账准备计提的准确性

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注五、13以及附注七、5。
• 公司自2019年1月1日起采用修订后的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产减值由“已发生损失模型”改为“预期信用损失模型”。
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为594,981,081.21元，坏账准备为53,013,750.97元。
• 管理层在确定应收账款预期信用损失时需运用重要会计估计和判断。

审计应对

1. 了解、评估并测试与应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 对按信用风险特征组合计提坏账的应收账款，复核组合划分合理性，复核基于迁徙率模型测算的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
3. 对单独计提坏账准备的应收账款进行单独减值测试，复核管理层对未来可收回现金流量现值的最佳估计，若有客观证据表明减值，则根据未来现金流量现值低于账面价值的差额计提坏账。
4. 选取样本对应收账款执行函证，验证期末余额的准确性。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

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