金道科技（301279）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期金道科技（301279）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（二十三）及五（二）1。
• 业务概况：金道科技公司的营业收入主要来自于叉车变速箱的研发、生产和销售。
• 收入数据：2025年度，公司营业收入为人民币69,489.76万元，其中变速箱及配件销售业务收入为67,551.47万元，占总收入的97.21%。
• 审计关注点：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试内部控制运行的有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查销售合同、订单、发票、发货单、领用凭据、签收及验收凭据等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并抽查销售合同、出口报关单、货运提单、发票等文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在正确的会计期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三（十）、（十一）及五（一）4。
• 账面情况：截至2025年12月31日，应收账款账面余额为13,476.43万元，坏账准备为673.87万元，账面价值为12,802.56万元。
• 会计政策：管理层根据应收账款的信用风险特征，以组合为基础，按照整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：应收账款金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试内部控制运行的有效性；
2. 复核管理层以前年度对坏账准备的估计及其后续重新估计的结果；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价其是否恰当识别信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并测试坏账准备计算的准确性；
5. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

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