新华制药（000756）2025年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期新华制药（000756）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、11及附注五、3。
• 事项描述： 截至2025年12月31日，新华制药财务报表中应收账款余额为90,870.10万元，坏账准备为4,631.24万元。由于运用预期信用损失模型确定应收账款坏账准备具有复杂性，且该模型采用的关键数据涉及管理层的重大判断，因此将应收账款坏账准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了新华制药与应收账款坏账准备计提相关的内部控制的设计及执行的有效性；
2. 获取了管理层编制的应收账款的减值准备计提明细表，重新计算应收账款减值准备计提的准确性；
3. 了解管理层预期信用损失模型中所运用的关键参数及假设，评估了计算中所使用的关键基础数据，包括相关客户历史回款情况、信用评级、应收账款余额的账龄以及前瞻性信息等；
4. 获取并复核管理层对大额应收账款可回收性评估的文件，特别关注账龄在一年以上的应收账款，通过对客户背景、经营现状的调查，并结合历史还款情况来验证管理层减值计提的合理性；
5. 选取样本，对应收款项余额执行了函证程序；
6. 结合应收账款期后回款情况检查，评价管理层坏账准备计提的合理性。

存货跌价准备的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、13及附注五、7。
• 事项描述： 截至2025年12月31日，新华制药存货账面余额为137,238.08万元，已计提的存货跌价准备金额为5,428.12万元。于资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，确定存货可变现净值需要管理层考虑持有存货的目的、估计售价和销售费用等因素作出判断和估计。由于存货金额重大，且在确定存货可变现净值涉及管理层的重大判断，因此将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试了新华制药与存货减值计提相关内部控制的设计和执行的有效性；
2. 评价存货滞销迹象相关的分析指标，如存货的库龄及周转情况等；
3. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况及产品效期，关注是否存在潜在陈旧或损毁；
4. 获取存货跌价准备计算表及产品期后销售价格，评估管理层用于估计可变现净值的判断和假设的适当性和一致性，比较可变现净值与存货成本，检查存货跌价准备计提的准确性，并执行重新计算程序。

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