丽人丽妆（605136）2025年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期丽人丽妆（605136）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

丽人丽妆2025年度营业收入为1,692,154,683.89元，其中电商零售业务收入为1,550,109,941.56元，占营业收入的91.61%。公司通过在电商平台开设官方旗舰店进行产品销售，在客户取得商品控制权时按预期有权收取的对价金额确认收入。由于电商零售业务交易量大、单笔金额小，收入确认存在较高风险，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解并评估与订单处理、商品定价、销售价格、商品出库、订单审核及收入确认凭据相关的内部控制；
• 了解并测试业务系统的一般信息技术环境，包括系统访问控制、程序变更控制、程序开发控制和计算机运行控制；
• 检查与主要品牌方签订的合作合同及与客户的销售订单，评估收入确认会计政策的合规性；
• 对电商零售收入采用抽样方式执行以下程序：
• 检查销售订单、发货单和物流信息；
• 将收入数据核对至第三方支付平台账单；
• 在信息系统审计专家协助下，利用计算机辅助审计技术，将业务系统中的发货清单与第三方支付平台账单进行比对；
• 核对第三方支付平台每月提现金额与银行对账单中的实际收款金额；
• 抽查资产负债表日前后若干日的交易，验证收入是否计入正确的会计期间；
• 获取期后财务与业务信息，检查是否存在大额销售退回；
• 实施收入及毛利率对比分析，并执行其他与收入确认相关的审计程序。

二、存货跌价准备

项目内容

截至2025年12月31日，丽人丽妆合并财务报表中存货账面余额为466,974,787.59元，存货跌价准备为50,096,363.30元。管理层在资产负债表日按照成本与可变现净值孰低原则计量存货，并综合考虑存货状况、库龄、市场价值、历史销售经验及销售策略等因素，对可变现净值进行合理估计。由于该事项涉及重大判断且金额重大，计算复杂，因此被确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货跌价准备计提相关的内部控制，评价其设计与运行的有效性；
• 评估并测试与存货跌价准备相关的关键控制执行情况；
• 分析存货跌价准备会计估计的合理性及其是否符合企业会计准则规定；
• 执行存货监盘程序，检查存货数量的完整性，并关注是否存在陈旧、毁损或报废的存货；
• 测试用于维护存货库龄的信息系统的一般控制与自动控制，抽样追查至入库原始凭证，验证存货库龄报表的准确性；
• 获取公司存货跌价准备计算表，检查其是否按照既定会计政策执行，并独立重新计算；
• 对资产负债表日计提跌价准备的库存商品进行抽样，结合期后销售情况和历史经验，评估管理层在计提时所采用关键假设的合理性；
• 检查存货跌价准备相关会计政策是否一贯执行。

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