中航机载（600372）2025年年报关键审计项：销售商品收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期中航机载（600372）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售商品收入确认

项目内容

• 2025年度中航机载合并财务报表中实现营业收入为人民币2,421,196.04万元。
• 其中销售商品收入为2,355,518.30万元，占营业收入总额的97.29%。
• 销售商品收入金额重大且为公司关键性指标，其确认的准确性、及时性和合理性对财务报表质量有重大影响。
• 相关信息披露详见财务报表附注三、(三十一)收入及附注五、(四十七)营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解与销售商品收入相关的关键内部控制设计的合理性，并测试其运行有效性；
2. 检查重要客户的销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款及履约条件（如交付方式、交货地点、验收标准及权利义务约定等），判断收入确认时点是否符合企业会计准则及公司会计政策；
3. 对销售商品收入执行细节测试，选取样本检查销售合同、发货单据、出库凭证、销售发票、运输单据及客户验收单据等支持性文件，评价收入确认的真实性、完整性和合规性；
4. 选取本期大额及新增客户样本实施函证程序，向客户函证当期销售收入及应收账款余额，验证收入确认的真实性、准确性及完整性；
5. 对资产负债表日前后确认的销售商品收入执行截止性测试，检查出库凭证、发票、验收单及物流记录等，确认收入是否记录在恰当的会计期间。

应收账款的可收回性

项目内容

• 截至2025年12月31日，中航机载合并财务报表中应收账款账面余额为人民币2,622,740.91万元；
• 坏账准备余额为人民币132,942.78万元；
• 应收账款账面价值为人民币2,489,798.12万元；
• 占流动资产比例为38.87%，占资产总额比例为29.90%；
• 应收账款金额重大，预期信用损失需管理层做出重大判断，对财务报表影响重大；
• 相关信息披露详见财务报表附注三、(十一)金融工具、附注三、(十三)应收账款及附注五、(四)应收账款。

审计应对

1. 了解、测试并评价与客户信用政策、应收款项管理及坏账准备计提相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 分析应收款项预期信用损失估计方法的合理性，按公司会计政策重新计算预期信用损失，评估计提的充分性；
3. 对单项金额较大的应收款项，结合债务人财务状况及还款能力，复核管理层对预期信用损失的预计，确认计提方法的合理性和结果的充分性；对按信用风险特征组合计提的应收账款，复核组合设定、账龄准确性，并重新计算坏账准备；
4. 分析应收款项账龄和客户信誉情况，执行函证程序，测试可收回性，检查期后收款、客户信用历史、经营情况和还款能力等支持性证据，验证预期信用损失计提的合理性；
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

存货减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，中航机载合并财务报表中存货账面余额为人民币1,954,519.97万元；
• 存货跌价准备余额为人民币57,483.66万元；
• 存货账面价值为人民币1,897,036.31万元；
• 占流动资产比例为29.61%，占资产总额比例为22.78%；
• 存货金额重大，其减值对经营成果影响较大；
• 相关信息披露详见财务报表附注三、(十六)存货及附注五、(九)存货。

审计应对

1. 了解、评价和测试采购与付款、生产与仓储、存货跌价准备计提相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性，复核与评估管理层确定可变现净值时所做重大估计的合理性；
3. 了解存货存放地点、核算方法，确定存货监盘范围；
4. 与管理层讨论存货盘点情况，并参与监盘工作，检查存货数量及状况；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核计提是否符合会计政策，并重新测算跌价准备，评价计价准确性；
6. 抽查报告期内大额采购业务的购货合同、发票、入库单等原始单据；
7. 检查与存货减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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