悦达投资（600805）2025年年报关键审计项：收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期悦达投资（600805）发布2025年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

悦达投资2025年度营业收入为255,605.76万元，主要来源于制造和商品流通收入。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的内部控制的设计，测试并评价相关控制运行的有效性；
• 选取销售样本，识别合同中包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点是否符合企业会计准则规定，并复核相关会计政策是否得到一贯执行；
• 结合产品类型对当期收入、毛利情况执行分析性复核，判断本期销售收入和毛利率变动的合理性；
• 对于制造和商品流通收入，选取样本检查重要客户的合同、货权交接单以及结算凭证等，并结合应收账款实施函证程序，以评价收入是否已按公司政策确认并计量；
• 抽取资产负债表日前后部分销售记录样本，进行截止测试，评估销售收入是否确认在恰当的期间内。

2. 重要合营、联营企业的权益法核算

项目内容

截至2025年12月31日，悦达投资持有的四家重要联营企业——江苏京沪高速公路有限公司、悦达融资租赁有限公司、国能陈家港发电有限公司和江苏悦达集团财务有限公司——期末余额合计为250,193.20万元，占资产总额的23.90%；2025年度按权益法确认的投资收益为10,556.80万元，占归属于母公司股东净利润的286.31%。因该类投资核算对公司财务报表影响重大，故列为关键审计事项。

审计应对

• 获取投资协议、公司章程等文件，检查相关记录，包括在联营企业董事会委派代表函件、参与董事会决议文件等，以了解对联营企业的重大影响情况；
• 了解并评价重要联营企业注册会计师是否符合集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求，以及其专业胜任能力；
• 与重要联营企业管理层或注册会计师沟通，了解其重要业务活动；
• 与重要联营企业注册会计师讨论由错误或舞弊导致财务信息发生重大错报的可能性；
• 复核重要联营企业的财务报表；
• 复核重要联营企业长期股权投资及其投资收益核算的准确性。

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