浩辰软件（688657）2025年年报关键审计项：收入确认、销售费用

据证券之星公开数据整理，近期浩辰软件（688657）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策与账面发生额：详见第八节、五、34、收入及第八节、七、61、营业收入和营业成本。
• 主营业务收入：2025年度为人民币327,158,756.93元。
• 业务模式：
• 软件业务： ① 销售商品业务：采用直销或买断式经销方式，向客户交付产品并经客户确认后确认收入； ② 技术组件授权：在一段期间内提供授权的，在受益期内分期确认收入； ③ 技术服务业务：
  • 受托开发：完成合同义务并经客户验收后确认收入；
  • 技术服务：在服务内容完成或服务期满时确认收入。
• 云化业务： ① 会员增值服务：在服务期内分期确认收入； ② 技术授权：客户取得授权时确认收入。
• 互联网广告推广业务：根据结算数据或对账结果确认收入。
• 审计考量：收入为关键业绩指标，存在管理层操纵收入确认时点或不当确认的固有风险，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与产品销售收入相关的内部控制设计与运行的有效性；
2. 抽取合同样本，检查主要条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 执行分析性复核程序，结合收入结构与客户情况，判断收入变动合理性，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 基于交易金额、性质及客户特征，抽样函证交易金额及应收账款余额；
5. 收入真实性和准确性查验：
6. 软件业务： ① 软件产品销售收入：抽取样本，核对出货单、货运单据、收货签收记录等，评估收入真实性与准确性； ② 技术服务：获取客户验收单，与合同条款核对，确认是否达到收入确认时点；
7. 云化业务：获取客户充值明细或发货记录，重新计算并核对，评估收入准确性与真实性；
8. 互联网广告推广业务：获取结算数据与对账单，评估收入确认的准确性与真实性；
9. 对资产负债表日前后的销售情况进行截止性测试，检查是否存在销售退回，确保收入计入适当会计期间。

销售费用

项目内容

• 账面发生额：2025年度销售费用为人民币135,753,366.78元，占营业总成本比重较高。
• 主要构成：薪酬支出、推广宣传费等。
• 审计考量：费用金额重大，期末需管理层计提，可能存在支出真实性、完整性、准确性不足而导致重大错报的风险，因此列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与销售费用相关的内部控制设计与运行的有效性；
2. 获取销售费用明细表，分析不同期间各费用项目的变动情况及原因；
3. 获取销售人员薪酬制度，抽查月度薪酬计提与发放记录，检查年终奖计提与发放情况，确认计提依据充分性、金额完整性与准确性；分析薪酬水平及增长情况，识别异常差异并核实原因；
4. 抽样检查费用确认的支持性文件，包括采购合同、互联网平台消费记录、结算单、发票、银行回单等，并对大额采购进行函证；
5. 对期末最后阶段及下一年初的销售费用执行截止性测试，核查费用归属期间的正确性；
6. 检查期末费用计提方法与依据，评估其合理性与一贯性；对比期后实际发生费用与原计提金额，验证计提的完整性与准确性。

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