锐捷网络（301165）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期锐捷网络（301165）发布2025年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策及披露：参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（三十一）所述的会计政策及“五、合并财务报表主要项目注释”（三十七）。
• 关键原因：
• 营业收入对锐捷网络的利润构成较大影响，产生错报的固有风险较高。
• 客户分为渠道销售客户和直销客户，不同客户的货物签收或确认方式存在差异。
• 收入确认是否在恰当的财务报表期间入账可能存在重大错报。

审计应对

1. 了解并测试管理层与销售收入相关的内部控制；
2. 检查主要客户的销售合同条款及实际执行情况，评价商品销售收入确认时点的合理性；
3. 对主要产品的毛利率与同行业、上年度等进行比较，分析是否存在异常；
4. 对主要客户的期末余额及报告期确认的收入金额进行函证，对未回函的客户执行替代审计程序；
5. 对于大额外销收入，通过查询出口电子申报记录、出口报关单等与账面外销收入进行核对；
6. 检查资产负债表日后是否存在大额异常的退货情况；
7. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件（包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单、验收单据等），并对资产负债表日前后确认的销售收入核对相关支持性文件，以评估收入是否在恰当期间确认。

存货的减值

项目内容

• 会计政策及披露：参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十六）及“五、合并财务报表主要项目注释”（七）。
• 财务数据：
• 截至2025年12月31日，存货账面价值为人民币2,960,039,230.73元，占公司资产总额28.95%；
• 存货账面余额为人民币3,062,616,063.50元；
• 存货跌价准备为人民币102,576,832.77元。
• 关键原因：
• 公司在资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计量存货；
• 当可变现净值低于成本时，按差额计提存货跌价准备；
• 可变现净值的确认涉及管理层重大估计，因此具有较高的审计风险。

审计应对

1. 测试和评价与存货减值相关内部控制的有效性；
2. 复核与评估管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性；
3. 评价与存货减值相关会计政策的适当性；
4. 执行存货现场监盘程序，关注存货的数量及状况；
5. 获取存货跌价准备计算表，复核计提是否符合会计政策，重新测算跌价准备，检查存货周转情况，复核以前年度计提的存货跌价本期变化，分析计提是否充分。

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