通行宝（301339）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期通行宝（301339）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 通行宝主要从事智慧交通电子收费业务，包括ETC发行销售及后续的电子收费服务业务，以及智慧交通运营管理系统业务和智慧交通生态业务。
• 2025年度，通行宝营业收入为106,778.60万元。
• 营业收入是通行宝的关键业绩指标之一，因此将收入确认确定为关键审计事项。
• 根据财务报表附注五、37，通行宝在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时，确认收入。

审计应对

• 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行了控制测试；
• 对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品报告期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
• 选取样本检查销售合同，识别取得相关商品或服务的控制权的时点，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 对报告期内记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售发票、销售出库单、客户签收单、客户结算单、对账单等原始单据，评价相关收入确认是否符合通行宝收入确认的会计政策；
• 通过对报告期内资产负债表日前后进行收入截止性测试，核查有无跨期确认收入或虚计收入的情况；
• 结合应收账款余额和销售金额函证程序，检查已确认收入的真实性。

应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，通行宝应收账款余额为28,310.28万元，坏账准备金额为3,535.47万元（详见附注七、5）。
• 应收款项金额重大，坏账准备的计提需要管理层对未来现金流量进行估计和判断，因此将该事项认定为关键审计事项。
• 根据财务报表附注五、11，管理层以预期信用损失为基础，对各项目按照其适用的预期信用损失计量方法计提减值准备并确认信用减值损失。

审计应对

• 了解管理层有关应收款项信用减值损失计提相关的内部控制流程；
• 检查应收款项信用减值损失的会计政策，评估所使用的方法的恰当性以及信用减值损失计提比例的合理性；
• 检查相关的交易合同和信用条款及实际信用政策的遵守情况；
• 对账龄长、逾期未回款的应收款项，复核其未来现金流量现值，评估是否出现减值的迹象；
• 对于主要的应收款项客户实施函证程序；
• 获取信用减值损失计提表，检查预期信用损失计量方法是否按照会计政策执行，重新计算信用减值损失计提金额是否准确。

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