中科美菱（920992）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期中科美菱（920992）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(二十二)和五(二)1。
• 业务概况：中科美菱公司的营业收入主要来自于低温存储设备和超低温存储设备的销售。
• 收入数据：2025年，公司营业收入为人民币308,544,895.46元，其中低温存储设备和超低温存储设备销售收入为人民币264,052,240.40元，占总收入的85.58%。
• 审计关注点：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查主要销售合同，评估合同条款，识别各单项履约义务，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 针对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、发货单、客户签收单等支持性文件；针对出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同、出口报关单、货运提单、发票等资料；
5. 结合应收账款和合同负债函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在正确的会计期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十二)和五(一)6。
• 存货数据：截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币30,833,084.32元，跌价准备为人民币1,159,320.11元，账面价值为人民币29,673,764.21元。
• 计量方式：存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层判断：管理层根据估计售价减去至完工时预计发生的成本、销售费用及相关税费后的金额确定可变现净值。
• 审计关注点：因存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计情况；
3. 选取样本项目，评价存货估计售价的合理性，核实其是否与销售合同价格、市场销售价格一致；
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
5. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情况，评价管理层估计的合理性；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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