中国平安（601318）2025年年报关键审计项：保险合同负债的计量等

据证券之星公开数据整理，近期中国平安（601318）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 保险合同负债的计量

项目内容

• 截至2025年12月31日，中国平安保险(集团)股份有限公司的保险合同负债为人民币5,360,910百万元，占总负债的43%。
• 保险合同负债的计量涉及管理层在会计估计和判断方面的重大运用，包括：
• 保险合同计量方法的适用性
• 责任单元的确定
• 对未来不确定现金流量的预测
• 计量需使用复杂的精算模型，并依赖以下主要假设：
• 死亡率
• 发病率
• 退保率
• 折现率
• 费用假设
• 赔付率
• 保单红利假设
• 非金融风险调整等
• 相关披露参见合并财务报表附注四20、附注四33(4)、附注四33(5)、附注四33(6)、附注四33(7)、附注八31及附注九1。

审计应对

• 在内部专家的协助下执行相关审计程序，主要包括：
• 复核公司对保险合同负债计量相关的会计政策
• 评价并测试保险合同负债评估流程相关的关键控制的设计和执行有效性
• 评估并测试用于计量保险合同负债的相关信息系统和控制的设计与运行有效性，包括：
  • 信息系统的一般控制
  • 系统间数据传输
  • 保险合同负债的系统计算逻辑
• 评估保险合同负债计量所使用的主要判断和假设的合理性
• 评价公司保险合同负债评估方法的适当性
• 选取主要典型保险产品、合同组，独立计算保险合同负债
• 测试保险合同负债评估过程中使用的基础数据的完整性和准确性
• 分析报告期间保险合同负债的变动，评价假设变更的影响，以评估其总体合理性

2. 发放贷款及垫款、债权投资和其他债权投资的减值评估

项目内容

• 截至2025年12月31日，相关资产占总资产比例如下：
• 发放贷款及垫款：25%
• 债权投资：9%
• 其他债权投资：23%
• 对应的金融资产减值准备金额分别为：
• 发放贷款及垫款：人民币89,988百万元
• 债权投资：人民币63,041百万元
• 其他债权投资：人民币12,506百万元
• 减值评估涉及较多判断和假设，主要包括： 1) 信用风险显著增加：认定标准高度依赖判断，可能对长期资产的预期信用损失产生重大影响 2) 模型和参数：预期信用损失模型复杂，参数多且估计过程涉及大量判断 3) 前瞻性信息：需运用专家判断预测宏观经济，考虑不同经济情景及其权重的影响 4) 单项减值评估：依赖对未来预计现金流量的估计来判断是否已发生信用减值
• 相关披露参见合并财务报表附注四8、附注四33(3)、附注八7、附注八10、附注八11及附注九3。

审计应对

• 评价并测试与以下环节相关的关键控制的设计和执行有效性：
• 发放贷款及垫款、债权投资和其他债权投资的审批
• 贷后或投后管理
• 信用评级
• 押品管理
• 延期还本付息
• 减值测试
• 包括对数据质量和信息系统相关控制的测试
• 采用风险导向抽样方法，选取样本执行复核程序，基于以下信息分析债务人还款能力：
• 贷后或投后调查报告
• 债务人财务信息
• 抵押品价值评估报告
• 其他可获取信息
• 在内部专家协助下，对预期信用损失模型的重要参数、重大判断及相关假设进行评估和测试，重点关注：
• 综合宏观经济变化，评估模型方法论及相关参数（如违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加）的合理性
• 评估管理层采用的前瞻性信息，包括宏观经济变量预测及多种宏观情景的假设与权重
• 评估单项减值测试的模型和假设，分析预计未来现金流量的金额、时间及发生概率，特别是抵押品可收回金额
• 评价并测试确认预期信用损失准备所用数据和流程的控制有效性，包括：
• 业务数据
• 内部信用评级数据
• 宏观经济数据
• 减值系统的计算逻辑、数据输入、系统接口等
• 评价并测试预期信用损失模型的关键控制，包括：
• 模型变更审批
• 模型表现的持续监测
• 模型验证
• 参数校准

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。