广东宏大（002683）2025年年报关键审计项：营业收入的确认与计量等

据证券之星公开数据整理，近期广东宏大（002683）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认与计量

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十六）和财务报表附注五（二）1。
• 业务概况：广东宏大公司营业收入主要来源于矿山开采、民爆产品销售、防务装备和能化产品销售业务，2025年度销售额为2,036,905.97万元。
• 审计关注点：
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险；
• 收入确认涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与营业收入确认相关的关键内部控制，评价相关控制是否设计恰当并得到有效执行；
2. 了解、评价公司的收入政策，检查主要销售合同，识别商品控制权转移的相关条款，评估收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 执行分析性程序：分析主营业务收入、毛利、月度变动趋势、主要客户变化，并与同行业对比，验证收入变动合理性及毛利率变动的合理性；
4. 执行细节测试：
5. 民爆产品、防务装备产品和能化产品销售业务：抽查销售合同/订单、发货记录、签收单、发票及回款记录；
6. 矿山开采业务：抽查销售合同、项目成本汇总统计表、客户结算情况、发票及回款记录；
7. 对按投入法确认收入的矿山开采业务：
8. 抽样复核管理层预计合同总成本所用的判断和估计；
9. 根据已发生成本和预计总成本重新计算合同履约进度；
10. 对按产出法确认收入的矿山开采业务：
11. 抽查结算单据（如结算申请单、发票），核对工程量、销售单价等内容的匹配性与准确性，并与合同条款比对；
12. 结合应收账款函证程序，选取样本函证销售金额；
13. 执行收入截止性测试，确保收入计入恰当会计期间；
14. 检查财务报告中关于收入确认的披露是否符合会计准则要求。

2. 应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（十二）和财务报表附注五（一）4、附注五（一）9。
• 账面数据（截至2025年12月31日）：
• 应收账款账面余额：484,374.87万元；
• 坏账准备：67,829.20万元；
• 账面价值：416,545.67万元；
• 合同资产账面余额：208,365.35万元；
• 减值准备：19,420.60万元；
• 账面价值：188,944.75万元。
• 审计关注点：
• 应收账款和合同资产金额重大；
• 减值测试依赖管理层对信用风险特征的判断，涉及重大估计和判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计、执行有效性，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对坏账准备和减值准备的估计结果或后续调整，评估其判断的合理性；
3. 复核管理层对应收款项信用风险评估的依据和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
4. 对以单项为基础计量预期信用损失的项目：
5. 复核管理层对未来现金流的预测；
6. 评价预测中使用的重要假设、数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
7. 对以组合为基础计量预期信用损失的项目：
8. 评价按信用风险特征划分组合的合理性；
9. 评价预期信用损失率及其所用重大假设、数据的合理性与可靠性；
10. 测试坏账准备和减值准备的计算准确性；
11. 结合应收账款和合同资产的函证结果及期后回款情况，评估坏账和减值准备计提的合理性；
12. 检查财务报表中与应收账款和合同资产减值相关的信息是否恰当列报。

3. 商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三（二十一）和财务报表附注五（一）21。
• 账面数据（截至2025年12月31日）：
• 商誉账面原值：345,682.51万元；
• 减值准备：1,501.19万元；
• 账面价值：344,181.32万元。
• 审计关注点：
• 商誉金额重大；
• 商誉需结合相关资产组或资产组组合进行减值测试，可收回金额基于预计未来现金流量现值或公允价值减去处置费用后的净额确定；
• 测试过程涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计、执行情况，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度对未来现金流量现值的估计结果或后续重新估计，评估其判断的合理性；
3. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用重大假设的适当性，复核其是否与宏观经济、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划及其他会计估计一致；
6. 评价减值测试中所用数据的适当性、相关性和可靠性，复核相关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算准确性；
8. 检查财务报表中与商誉减值相关的信息是否恰当列报。

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