赛微电子（300456）2025年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期赛微电子（300456）发布2025年年报，该份财报由天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 截止2025年12月31日，因赛微电子收购子公司产生的商誉为人民币13,122.78万元。
• 根据企业会计准则，管理层须每年对商誉进行减值测试，并依据测试结果调整商誉账面价值。
• 商誉减值测试高度依赖管理层对未来市场及经济环境的判断，采用不同假设将对可收回金额产生重大影响。
• 因商誉金额重大且涉及重大判断，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试赛微电子商誉评估相关的内部控制的设计及运行情况；
• 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法；
• 与管理层讨论商誉减值测试所使用的方法、关键假设及参数选择的合理性；
• 评价外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；
• 复核外部评估机构对商誉所在资产组的估值方法及出具的评估报告；
• 评估管理层在2025年12月31日对商誉及其减值估计结果的披露是否恰当。

收入确认

项目内容

• 赛微电子2025年度实现营业收入82,410.59万元。
• 营业收入是公司的关键绩效指标之一，存在收入计入错误会计期间或被操控的固有风险。
• 因此将收入的真实性及截止正确性确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估销售流程中从订单审批至收入入账的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
• 抽样检查销售合同并与管理层访谈，分析评估商品所有权上的主要风险和报酬转移时点，进而评估收入确认政策；
• 对收入和成本执行分析程序，包括月度收入、成本、毛利波动分析，以及主要产品本期与上期收入、成本、毛利率对比；
• 执行细节测试，抽样检查销售合同、发票、出库单、发货单、验收单、对账单等单据，验证收入真实性；
• 向重要客户实施函证，确认本期销售额及应收款项余额；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对发货至客户验收的时间节点，确保收入在恰当期间确认；
• 查询主要客户的工商登记资料，确认其与公司及主要关联方无关联关系；
• 检查生产过程及工时记录，核查成本在不同产品或服务间的分配，验证收入真实性和成本分摊合理性。

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