凯恩股份（002012）2025年年报关键审计项：收入确认、存货的减值

据证券之星公开数据整理，近期凯恩股份（002012）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十)及附注五(二)1。
• 营业收入概况：
• 凯恩股份公司2025年度营业收入为人民币62,692.44万元。
• 特种纸业务营业收入为人民币58,718.16万元，占总收入的93.66%。
• 审计考量：
• 营业收入是公司关键业绩指标之一。
• 存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 对于内销收入，选取样本检查销售合同、销售发票、出库单及签收单据；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当会计期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

存货的减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十二)及五(一)7。
• 存货情况：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币18,747.09万元。
• 跌价准备为人民币1,383.63万元。
• 存货账面价值为人民币17,363.46万元，占合并资产总额的9.14%。
• 计量方式：存货采用成本与可变现净值孰低计量。
• 可变现净值确定依据：
• 估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费。
• 审计考量：
• 存货金额重大。
• 可变现净值的确定涉及重大管理层判断。
• 因此，将存货可变现净值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的估计结果或后续重新估计。
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致。
4. 评价管理层对至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，检查是否存在库龄较长、残次冷背、技术或市场需求变化等情况，评价管理层估计的合理性。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中恰当列报。

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