东诚药业（002675）2025年年报关键审计项：公司商誉减值、公司收入确认

据证券之星公开数据整理，近期东诚药业（002675）发布2025年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

公司商誉减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，东诚药业公司合并财务报表中商誉账面价值为249,097.80万元。
• 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试评估过程复杂，需管理层做出重大判断，涉及折现率、销售增长率、毛利率等关键假设。
• 因商誉账面价值较大，对财务报表影响重大，故将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 对公司商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性进行了评估和测试；
2. 了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业发展趋势；
3. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和减值测试所采用的关键假设和方法，检查其合理性；
4. 评价管理层委聘的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 复核外部评估专家对资产组的估值方法及出具的评估报告；
6. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表；
7. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；
8. 检查财务报表中关于商誉减值及相关关键假设的披露是否符合企业会计准则要求。

公司收入确认

项目内容

• 2025年度，东诚药业公司营业收入为274,107.42万元，较2024年度下降4.46%。
• 营业收入为公司业绩关键指标之一，对财务报表影响重大，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与销售、收款相关的内部控制制度及财务核算制度的设计和执行情况；
2. 执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利率变动的合理性；
3. 针对不同收入确认方式执行细节测试，抽样检查客户的签收记录或确认单、海关出口报关记录与财务入账记录，确认收入准确性；
4. 抽样选取主要客户发函询证，确认应收账款余额的真实性及准确性；
5. 对应收账款进行账龄分析，检查授信情况、回款记录及期后回款情况，验证应收账款及营业收入的真实性；
6. 实施截止性测试，确保营业收入在恰当的期间确认；
7. 检查期后退货情况，确认营业收入的真实性。

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