中国化学（601117）2025年年报关键审计项：工程项目业务的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期中国化学（601117）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

工程项目业务的收入确认

项目内容

中国化学销售收入主要来源于工程项目业务的收入。2025年度营业收入为1,895.01亿元，其中工程项目业务收入为1,781.33亿元，对财务报表整体具有重要性。

工程项目业务主要属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照投入法确定的履约进度确认收入（履约进度不能合理确定的除外）。管理层根据合同预算，对合同预计总收入和预计总成本作出合理估计以确定履约进度，并在合同执行过程中持续评估和修订，涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与工程项目业务收入确认相关的关键内部控制，包括合同预计收入和成本的编制、变更及履约进度计算相关的内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 查看项目的成本预算编制基础，获取并检查重大项目成本预算单、采购合同、分包合同，评估管理层对预计总成本的判断和估计是否合理，确保其按照项目实际工程量及单价进行编制；
3. 测试管理层对履约进度和收入确认的计算是否准确；
4. 选取项目检查与实际发生成本相关的支持性文件，包括采购合同、分包合同、采购发票、入库单、进度确认单、分包商结算单等；
5. 结合监理报告、进度确认单、客户结算单等文件，以及对工程项目实施的现场检查，评价管理层确定的履约进度的合理性；
6. 检查财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。

应收账款和合同资产减值

项目内容

截至2025年12月31日：- 应收账款账面余额441.01亿元，坏账准备37.91亿元，账面价值403.10亿元；- 合同资产账面余额493.16亿元，减值准备5.18亿元，账面价值487.98亿元。

中国化学对应收账款按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。对已发生信用减值的应收账款，管理层基于客观证据并考虑前瞻性信息，通过估计预期现金流量单独确定信用损失；其余应收账款采用减值矩阵，基于历史实际损失率并考虑前瞻性信息确定预期信用损失率。该过程涉及重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与应收账款、合同资产减值计提相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款、合同资产预期信用损失评估的相关考虑及客观证据；
3. 对单独确定信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对未来可收回现金流量评估的依据；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，以及预期信用损失率的合理性，包括重大假设、数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备和减值准备的计算准确性；
5. 检查应收账款函证及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
6. 检查与应收账款、合同资产减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

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