四方股份（601126）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值准备

据证券之星公开数据整理，近期四方股份（601126）发布2025年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 四方股份2025年度合并营业收入为8,193,310,113.95元，较2024年度增长17.87%。
• 收入作为上市公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。
• 相关会计政策详见附注五、34；收入发生额披露详见附注七、61。

审计应对

• 了解、评价并测试与收入循环相关的内部控制的设计和执行，以评价内部控制的有效性；
• 抽查重要销售合同，详细审阅相关条款，并对管理层进行访谈，了解和评价四方股份收入确认政策；
• 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上年比较分析等；
• 结合应收账款函证、存货监盘等程序，抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性、完整性；
• 抽取报表日前后月份收入交易，核对出库单、发运单及其他支持性文件，对收入确认时点进行截止性测试，以核实收入确认的完整性。

应收账款及合同资产的减值准备

项目内容

• 事项描述：
• 截止2025年12月31日，四方股份合并报表中应收账款（含合同资产）账面余额为4,447,956,278.14元，坏账准备余额为797,682,273.07元。
• 公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试，综合考虑过去事项、当前状况及对未来经济状况的预测等信息，确认预期信用损失。
• 管理层根据信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照整个存续期的预期信用损失计量减值准备。
• 鉴于应收账款余额重大，其可收回性对财务报表具有重大影响，且涉及重大会计估计和判断，存在固有不确定性，因此将其减值准备识别为关键审计事项。
• 相关会计政策详见附注五、11；账面余额及坏账准备披露详见附注七、5与附注七、6。

审计应对

• 对四方股份信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评价和测试；
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等；
• 分析资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，评估计提的合理性；
• 对于按账龄组合计提坏账准备的应收账款，测试管理层使用数据（如账龄、历史损失率等）的准确性和完整性，并复核坏账准备计算的准确性；
• 对于单项计提预期信用损失的应收账款，抽取样本获取管理层判断客户付款能力的证明材料，结合客户资金状况、资信状况、历史付款率及对未来经济情况的预测，评估计提的合理性和充分性；
• 通过分析应收账款账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序，并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已作出恰当列报和披露。

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