建发合诚（603909）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值等

据证券之星公开数据整理，近期建发合诚（603909）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见附注五、34，及附注五、39之(4)，附注七、60。
• 收入概况：
• 2025年度，建发合诚公司合并财务报表中主营业务收入为763,219.80万元。
  • 工程施工业务（建筑施工、综合管养与工程材料）收入691,592.99万元，占比90.58%。
  • 工程咨询业务（勘察设计、工程管理与试验检测）收入71,626.81万元，占比9.42%。
• 收入确认政策：
• 建筑施工、综合管养及工程咨询业务按照履约进度确认收入。
• 销售工程材料按照时点确认收入。
• 审计关注重点：
• 公司为上市公司，盈利指标对财务报表使用者至关重要。
• 存在因高估或低估收入而导致重大错报的风险。
• 建筑施工业务收入主要来自关联方，关联交易的合理性与公允性成为审计重点。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 选取重要合同，分析关键条款，评价不同业务类型收入确认会计政策的适当性。
3. 抽取样本，检查合同金额，复核项目总收入；核对履约进度相关内外部证据（如已发生成本、预算总成本、业主确认单、审批文件、阶段成果等），验证完工百分比和当期收入确认的准确性。
4. 了解关联交易定价原则及依据，复核其公允性。
5. 向业主函证项目名称、合同金额、实施进度及结算情况。

应收账款及合同资产的减值

项目内容

• 相关信息披露：详见附注五、11及附注五、39之(1)，附注五、5及附注五、6。
• 账面情况（截至2025年12月31日）：
• 应收账款：
  • 账面原值：158,362.21万元
  • 坏账准备：37,087.15万元
  • 账面价值：121,275.06万元
• 合同资产：
  • 账面原值：285,936.78万元
  • 减值准备：8,587.75万元
  • 账面价值：277,349.03万元
• 应收账款及合同资产合计账面价值占期末资产总额的65.80%。
• 审计关注重点：
• 金额重大，占总资产比例较高。
• 管理层在预期信用损失和减值损失计量中需做出重大判断，涉及债务人资信状况评估及前瞻性经济指标分析。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提相关的内部控制设计有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 复核预期信用损失模型中的关键参数（如迁徙率、历史损失率、前瞻性信息等），评估其合理性。
3. 评估信用风险组合划分的恰当性以及减值计提比例的合理性。
4. 重新计算减值准备计提金额是否准确。
5. 抽取样本，对期末应收账款和合同资产进行函证。
6. 检查期后回款情况。

商誉减值

项目内容

• 相关信息披露：详见附注五、27及附注五、39之(2)，附注五、27。
• 账面情况（截至2025年12月31日）：
• 商誉账面价值：11,873.04万元
• 商誉减值准备：0.00元
• 商誉账面净值占期末归属于母公司所有者权益的10.26%。
• 减值测试方式：
• 管理层聘请评估机构对包含商誉的资产组可收回金额进行评估。
• 根据资产组或资产组组合的可收回金额低于账面价值的部分确认减值准备。
• 审计关注重点：
• 商誉金额较大。
• 减值测试过程涉及复杂且重大的专业判断，包括对未来现金流、增长率、折现率等的估计。

审计应对

1. 了解、评价与商誉减值测试相关内部控制的设计有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 评价减值测试所采用的方法和关键假设（如折现率）、关键参数（如收入预测、增长率、毛利率、费用率等）的合理性，结合历史运营情况与行业趋势进行分析。
3. 将前期减值测试中的预测数据与本期实际结果对比，识别是否存在管理层偏向的迹象。
4. 测试未来现金流量及净现值计算的准确性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。