恒铭达（002947）2025年年报关键审计项：主营业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期恒铭达（002947）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：主营业务收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、22，附注五、38。
• 事项描述：
• 恒铭达公司营业收入主要来自智能终端、数通及算力、新能源等领域的精密柔性结构件及精密金属结构件的销售。
• 2025年度，公司营业收入为285,771.41万元，其中主营业务收入为282,125.29万元，占营业收入的98.72%。
• 主营业务收入金额重大，是公司利润的主要来源，也是评价经营状况的关键业绩指标。
• 存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将主营业务收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与主营业务收入确认相关的内部控制，测试关键控制运行的有效性，评价内部控制的设计与执行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认会计政策及方法是否符合企业会计准则，并复核其一贯性。
3. 执行分析程序：
4. 按月度、年度分析主营业务收入与毛利率变动；
5. 结合客户构成分析不同客户毛利率变化；
6. 与同行业可比上市公司对比分析收入与毛利率变动趋势，评估合理性。
7. 抽样检查主营业务收入确认的支持性文件：
8. 内销收入：检查销售合同、出库单、签收单、销售发票等；
9. 出口收入：检查销售合同、出口报关单、销售发票、销售对账单，并核对电子口岸信息与账面记录。
10. 对报告期内主要客户的交易金额及往来余额实施函证程序。
11. 针对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，关注期后是否存在大额退货，评估收入是否在恰当期间确认。
12. 检查与主营业务收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

关键审计项目：应收账款预期信用损失的计提

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三、10，附注五、4。
• 事项描述：
• 截至2025年12月31日，公司合并财务报表中应收账款期末余额为137,610.07万元，坏账准备期末余额为7,530.63万元。
• 应收账款余额重大，且管理层在确定预期信用损失时使用的关键假设涉及重大判断。
• 若应收账款无法收回，信用减值损失对财务报表影响重大。
• 因此，将应收账款预期信用损失的计提列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与应收账款预期信用损失相关的内部控制设计与执行的有效性，包括管理层对应收账款组合划分及关键假设的复核机制。
2. 获取管理层编制的应收账款预期信用损失计算过程：
3. 了解单项计提与组合计提的标准；
4. 结合信用风险特征评价其合理性；
5. 重新计算坏账准备金额的准确性。
6. 对于单项计提坏账准备的应收账款：
7. 复核管理层基于客户财务状况、历史还款记录及未来经营预测等因素，评估可收回金额的合理性。
8. 对于组合计提坏账准备的应收账款：
9. 评价信用风险特征组合划分及预期信用损失模型的合理性；
10. 抽样复核应收账款账龄的准确性。
11. 结合应收账款函证结果、期后回款情况、以往年度坏账准备计提与实际损失情况，综合评价预期信用损失计提的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。