中微半导（688380）2025年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期中微半导（688380）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)、附注五(二)1及附注十五(二)1。
• 业务背景：中微半导公司的营业收入主要来自于消费电子芯片、家电控制芯片、工业芯片和汽车芯片等集成电路的设计和销售。
• 财务数据：2025年度，公司营业收入为人民币1,122,150,053.86元，其中主营业务收入为人民币1,120,792,985.58元，占营业收入的99.88%。
• 审计考量：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 选取项目检查支持性文件，包括销售合同、订单、发票、送货单、客户签收单、对账单等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十三)及五(一)8。
• 财务数据：截至2025年12月31日，存货账面余额为人民币411,896,784.90元，存货跌价准备为人民币69,541,669.57元，存货账面价值为人民币342,355,115.33元。
• 会计政策：存货采用成本与可变现净值孰低计量。管理层根据估计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 审计考量：由于存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此将其列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测与实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核是否与销售合同价格、市场销售价格、历史数据等一致；
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
6. 结合存货监盘，检查期末存货是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、成本或售价波动、技术或市场需求变化等情况，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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