天虹股份（002419）2025年年报关键审计项：公司零售业务收入确认、租赁的会计核算事项

据证券之星公开数据整理，近期天虹股份（002419）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：公司零售业务收入确认

项目内容

• 零售业务收入是天虹股份营业收入的主要组成部分和利润来源。
• 公司零售业务具有单笔销售较小、业务量频繁、交易以付现为主的特征，高度依赖信息系统。
• 收入确认的恰当性直接影响年度财务报表的准确性、合理性，以及公司后续经营政策的制定和实施。
• 当公司向客户销售商品涉及其他方参与时，需判断公司在交易中是主要责任人还是代理人，从而决定按总额法或净额法确认收入，身份认定不同会导致收入确认存在较大差异。

审计应对

1. 了解和评估与天虹股份零售业务收入确认的相关会计政策及零售销售流程，并对相关内部控制设计和执行有效性进行评价；
2. 检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，对公司在交易中的身份进行判断，评价收入确认方法是否适当；
3. 利用IT专家测试信息系统的一般控制及关键应用控制，包括评价信息技术系统是否按照设计运行，以及数据传输的完整性和真实性；
4. 针对商品销售收入，在分析性复核基础上，抽样检查门店销售日报表、收银日报表、储值卡消费统计报表及财务记账凭证，核对银行对账单与门店收银记录，跟踪赊销客户期后收款情况；
5. 针对租赁及服务收入，执行分析性复核程序，抽样检查供应商合同、费用单、交费单、发票、供应商结算单等资料及其收入确认财务记账凭证。

关键审计项目：租赁的会计核算事项

项目内容

• 天虹股份属于零售行业，除少量自持物业外，大多数门店系租赁经营，租赁合同期限较长，租金计算方式多样。
• 截至2025年12月31日：
• 使用权资产账面价值为75.72亿元，占资产总额的29.38%；
• 租赁负债（含一年内到期部分）账面价值为102.97亿元，占负债总额的47.46%。
• 租赁的会计处理对资产负债表、未分配利润及当年损益影响重大，因此被认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解天虹股份与租赁相关的内部控制流程，并对相关内部控制设计和执行有效性进行评价；
2. 评估天虹股份对租赁的识别、分拆和合并是否符合会计准则规定；
3. 取得租赁测算明细表和租赁合同，检查关键数据（如租赁起始日期、租赁期、租赁付款额）是否与合同一致；
4. 复核管理层使用的租赁付款额折现利率的合理性；
5. 重新测算租赁负债、使用权资产等科目的准确性和完整性；
6. 检查对短期租赁及低价值租赁的判断是否符合准则规定；
7. 检查租赁合同变更时，相关会计处理是否符合准则要求；
8. 在使用权资产存在减值迹象时，复核管理层的减值测试；关注门店持续经营性，是否存在提前闭店情形，并进一步核查资产处置会计处理的准确性及相关赔偿支出是否在损益表中反映；
9. 检查租赁事项在财务报表中的列报和披露是否充分、合规。

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