横店影视（603103）2025年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期横店影视（603103）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2025年度，横店影视合并口径营业收入为22.98亿元，为合并利润表的重要组成项目。收入主要来源于电影放映收入、卖品销售收入、广告收入、影视剧销售收入。各类主营业务收入存在差异化，因此将主营业务收入的真实性和截止认定作为关键审计事项。

根据会计政策：- 电影放映收入以观众入场观看电影时作为收入确认时点；- 卖品销售收入以商品移交给顾客、完成出售时作为收入确认时点；- 广告收入在提供广告服务后经广告服务对象确认，按合同、协议约定的标准，根据服务时间与价格按会计期间确认营业收入；- 影视剧销售收入按合同约定，在相关经济利益很可能流入公司时确认收入。

详见财务报表附注三、（二十三）所述。

审计应对

我们针对该事项执行的审计程序主要包括：1. 与管理层访谈，了解和评估收入确认政策；2. 了解、评估与销售、收款相关的内部控制制度、财务核算制度的设计，并测试关键控制执行的有效性；3. 区分经营销售类别，结合业务板块及行业发展实际情况，执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利变动的合理性；4. 采用抽样方式： - 对票房收入凭证与当日票房销售系统、影院票房收入与国家专资平台上的票房收入进行抽样核对、分析； - 抽样检查存货收发记录、广告客户确认的执行单等外部证据； - 检查收款记录； - 对期末应收账款、合同负债进行函证，确认营业收入的真实性； - 检查影视剧投资、发行合同及收入确认凭证；5. 抽查2025年12月底和2026年1月初的大额收入，评估收入是否在恰当的期间确认。

二、应收款项坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，横店影视合并财务报表中应收账款及其他应收款原值合计为2.30亿元，坏账准备合计为0.63亿元。

应收款项年末账面价值的确定基于对不同类型应收款项的信用风险特征组合类别的划分，需管理层评估信用风险、识别已发生减值的项目、判断客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

鉴于应收款项坏账准备的计提对财务报表具有重要性，将其作为关键审计事项。

详见财务报表附注三、（十）以及附注五（三）、（五）所述。

审计应对

我们针对该事项执行的审计程序主要包括：1. 了解、评估和测试管理层与应收款项可收回性评估相关的内部控制；2. 了解管理层评估坏账准备时的判断和考虑因素，分析其会计估计的合理性，包括： - 确定应收款项组合的依据； - 单独计提坏账准备的判断等；3. 执行细节测试： - 抽样检查项目保证金的合作情况及合同履行情况； - 检查表明违约信用风险显著增加的法律措施执行情况； - 对预付制片款转入款项，获取单项减值测试表，检查合同、付款凭证、项目进展、回款情况、客户信用历史及经营情况等支持性证据；4. 重新计算资产负债表日坏账准备金额与应收款项余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数与实际发生数，分析计提是否充分；5. 检查财务报表中有关应收款项坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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