*ST天微（688511）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、信用损失的转回

据证券之星公开数据整理，近期*ST天微（688511）发布2025年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入的确认

项目内容

公司属于电子设备制造业，主营业务为灭火抑爆系统及电子元器件的研发、制造、销售。2025年度公司营业收入为15,019.72万元。营业收入作为天微电子关键业绩指标，收入的确认对财务报表具有重大影响，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，故将收入的确认作为关键审计事项。

具体情况请参见财务报表附注“三、28收入”和“五、35营业收入、营业成本”。

审计应对

1. 评价和测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解销售业务流程及销售方式，结合对销售合同关键条款的识别，判断收入确认条件与确认时点的合理性；
3. 对营业收入执行分析程序，结合产品类型对销售规模、销售单价及毛利率变动情况进行分析，评价收入确认的合理性；
4. 执行细节测试，对报告期财务记录的主要交易，核对合同、军检报告、发货记录、客户签收单、客户回款、委托研制项目验收资料等原始单据，评价收入确认的真实性；对报告期业务部门记录的主要交易核对至财务记录，评价收入确认的完整性；
5. 选取重要客户进行函证及现场走访，函证内容包括报告期销售情况、期末应收账款、预收款项余额，以验证收入确认金额的真实性、准确性；
6. 检查军品销售价格，关注暂定价确认收入的产品是否由军方审定；对产品价格已审定的产品，按照审定价格对原暂定价格确认的收入进行调整；
7. 针对资产负债表日前后记录的交易，选取样本进行截止性测试，复核发货记录、客户签收单等原始凭据，并结合应收账款函证情况，评价收入是否计入恰当的会计期间。

关键审计项目：信用损失的转回

项目内容

公司以预期信用损失为基础，按照整个存续期的预期信用损失对应收款项坏账准备进行计量；2025年度公司合并财务报表中信用减值损失金额为677.30万元；由于信用损失的转回对财务报表产生重大影响，因此将信用损失的转回确定为关键审计事项。

具体情况请参见财务报表附注“三、10金融工具、11应收票据、12应收款项”以及“五、3应收票据、4应收账款、7其他应收款、43信用减值损失”。

审计应对

1. 评价并测试与应收款项预期信用损失相关的内部控制的设计和执行的有效性，包括管理层复核、评估和确定应收款项组合的划分及采用的关键假设的内部控制，了解、评估公司应收账款坏账准备的内部控制流程，测试关键控制执行的有效性；
2. 检查公司管理层制定的相关会计政策是否符合修订后的《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》等企业会计准则的相关规定；
3. 对于按照信用风险特征组合确认预期信用损失的应收账款，复核管理层划分组合的依据及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等因素确定预期信用损失率的合理性，获取公司账龄分析表和坏账准备计提表，分析并检查应收账款账龄划分的准确性；
4. 对于按照单项金额评估单项进行减值测试的应收账款，复核管理层基于客户的财务状况、历史还款情况和未来经济状况等因素确定预期信用损失的依据；
5. 获取应收账款及应收票据明细表，检查是否存在应收项目之间互相转换的情形，复核商业承兑汇票账龄是否持续计算；
6. 向公司管理层了解其销售业务的性质、与客户的业务合作和应收款项结算情况，分析是否存在异常情况而可能导致应收账款不能按时收回或无法收回的情况；
7. 对应收账款余额执行函证程序、替代测试程序，对公司应收款项的当期回款、期后回款情况进行检查，核查公司本期应收款项余额是否准确；
8. 查询主要客户的公开信息，检查期后回款情况并分析其还款能力，评价管理层对预期信用损失计提的充分性、合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。