中农立华（603970）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期中农立华（603970）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

中农立华公司的销售收入主要来源于中国境内及境外市场的农药销售。- 对于内销业务：按照商品已经发出，并取得客户签收单据作为收入的确认时点。- 对于出口业务：按照商品报关装船后，取得船运公司的提货单作为收入的确认时点。2024年度，中国境内市场销售收入为79.71亿元，境外市场销售收入为26.25亿元。由于收入是利润表的重要组成项目，也是中农立华公司的关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对中农立华公司的经营成果产生很大影响。

审计应对

1. 了解和评价了管理层制定的从订单审核到销售收入入账的销售流程中的内部控制设计，并测试了关键内部控制执行的有效性。
2. 通过抽查销售合同及与管理层的访谈，对与商品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估中农立华公司商品销售收入的确认政策。
3. 对于内销业务收入：
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单。
5. 执行函证程序。
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评估销售收入是否真实发生并在恰当的期间确认。
7. 对于出口业务收入：
8. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、海关报单、出口货物提货单。
9. 获取海关出口业务数据并与财务账核对。
10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至报关单、提货单等支持性文件，以评估销售收入是否真实发生并在恰当的期间确认。

2. 存货跌价准备

项目内容

截至2024年12月31日，中农立华公司存货金额为16.41亿元，存货跌价准备金额为0.68亿元。中农立华公司管理层定期对存货进行减值测试，对于成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。可变现净值按照存货估计售价减去估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。管理层在预测中需要作出重大判断和假设，特别是对于未来售价、销售费用及相关税费的预测等。

审计应对

1. 了解和评价了管理层制定的从采购订单发起到存货出库的采购流程中的内部控制设计，并测试了关键内部控制执行的有效性。
2. 执行存货监盘程序，观察存货的性质及状态；通过查询行业信息、价格走势了解并判断存货估计售价的合理性。
3. 通过对管理层的访谈了解管理层编制的存货跌价准备的方法及复核公司计算预计可变现净值时选取的各种数据，分析其合理性。
4. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照中农立华公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况，以评估存货跌价准备计提是否充分。

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