铜牛信息（300895）2024年年报关键审计项：收入的确认等_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期铜牛信息（300895）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

相关信息披露：详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计、26”、附注“五、32”。
事项描述：铜牛信息从事互联网接入服务及互联网信息服务等业务，2024年度铜牛信息确认的营业收入金额为27,789.43万元。由于收入是铜牛信息的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计和运行情况，并对关键内部控制流程执行的有效性进行测试；
获取销售合同台账，抽取主要客户销售合同，检查合同业务内容、结算方式及其他相关条款，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
对主营业务按类别对收入增减变动、毛利率变动等实施分析性程序；
对于IDC信息系统集成服务，检查主要客户合同、签收单、验收单、销售发票等；对于IDC及增值服务以及其他互联网综合服务，抽样检查销售合同、派工单、结算单、销售发票等支持性文件，重新计算营业收入，并与财务数据进行核对；对于IDC增值服务云服务收入利用IT审计专家的工作，抽样检查销售合同，核查合同约定云资源服务使用的真实性；
结合对应收账款和合同负债的审计，抽样向主要客户函证本期销售额，就未回函部分执行替代测试，并与期后回款记录进行核对；抽样向重点客户执行实地走访程序，了解业务模式和销售情况，补充验证收入真实性；
对主营业务收入执行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

二、投资性房地产、固定资产及在建工程账面价值的计量

项目内容

相关信息披露：详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计、15”、“三、重要会计政策和会计估计、16”和“三、重要会计政策和会计估计、17”、附注“五、10”、“五、11”和“五、12”。
事项描述：铜牛信息从事互联网接入服务及互联网信息服务等业务，资本性投入金额较大，数据中心相关的房屋建筑物及设备在财务报表中所占的金额及比例较大。2024年12月31日，铜牛信息投资性房地产、固定资产及在建工程账面价值合计为34,836.32万元。项目支出是否符合资本化的条件、在建工程达到预定可使用状态的时点、固定资产经济可使用寿命及残值率等对于固定资产及在建工程账面价值确认相关的认定涉及管理层重大会计判断。

审计应对

三、应收款项坏账准备的计提

项目内容

相关信息披露：详见财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计、11”、“五、2、3、5”。应收票据，应收账款，其他应收款。
事项描述：铜牛信息应收账款、应收票据及其他应收款2024年12月31日的账面余额合计35,409.31万元，坏账准备合计为22,031.22万元。当存在客观证据表明应收款项存在减值时，管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收款项，管理层根据信用风险特征将其分为若干组合进行评估。

审计应对

了解、评价和测试了管理层复核、评估和确定应收款项减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据与预期信用损失估计相关的内部控制设计和运行的有效性；
与管理层讨论信用风险特征组合类别的划分、预期信用损失率的估计，根据历史损失率评估其准确性，通过考虑历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户回款情况和市场条件等因素，评估了管理层将应收款项划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当，并结合当前经济状况来评价管理层使用的预期信用损失模型的合理性；
对单项计提坏账准备的应收款项，与管理层讨论划分标准的合理性并对该类款项的可回收性进行分析；获取了铜牛信息管理层评估应收款项是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性；
结合期后回款情况、大额应收款项的回函及访谈情况等，评估管理层对于大额应收款项预期信用损失率的确定所采用的关键假设及参数是否合理；
重新测算应收款项预期信用损失，复核坏账准备的金额；
检查应收款项坏账计提信息是否恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。