节能环境（300140）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期节能环境（300140）发布2024年年报，该份财报由中审华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款余额为510,897.22万元
• 期末余额占期末资产总比重为16.75%
• 已计提坏账准备52,764.72万元
• 管理层判断与估计：
• 评估预期信用损失时，管理层需考虑客户历史还款情况、信用状况、行业情况及前瞻性信息等
• 涉及大量管理层判断与估计

审计应对

1. 内部控制：
2. 了解、评估和测试公司应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性
3. 坏账准备计提表：
4. 获取坏账准备计提表，检查计提方法的合理性及一致性，重新计算坏账计提金额是否准确
5. 会计估计合理性：
6. 分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断等
7. 单项计提坏账准备：
8. 对于单项计提坏账准备的应收账款，复核管理层计算可收回金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估等
9. 函证程序：
10. 对重要的应收账款执行独立函证程序，对于未回函的客户实施替代程序，结合期后回款情况检查、评价管理层对坏账准备计提的合理性

二、收入确认

项目内容

• 2024年度营业收入：
• 总额为591,933.98万元
• 固废综合处理收入506,916.61万元
• 环保装备业务收入21,888.37万元
• 电工装备业务收入44,861.07万元
• 合计占营业收入总额的96.91%
• 固有风险：
• 收入是节能环境的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险

审计应对

1. 内部控制：
2. 评价管理层与销售和收款相关的内部控制的设计和运行有效性
3. 合同样本：
4. 选取合同样本，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款及条件，评价节能环境收入确认政策是否符合企业会计准则的要求
5. 固废综合处理收入：
6. 核对《可再生能源电价附加资金管理办法》、《国家发展改革委关于完善垃圾焚烧发电价格政策的通知》及各地发改委出具的上网电价通知，判断公司电价计量金额的恰当性
7. 检查每个月的上网电量，并与各电力公司月度结算单的发电量进行核对，核实收入确认金额的准确性
8. 对于除发电收入外的其他固废综合处理收入，获取各月结算单据，核对结算单据处理量与账面确认是否一致，并根据合同约定价格，复核测试收入金额确认的准确性
9. 环保及电工装备收入：
10. 选取交易样本，核对销售合同、发票、验收单及其他支持性文件，判断相关收入确认是否符合收入确认的会计政策，并对收入确认进行复核测试，检查收入确认依据的充分性及金额的准确性
11. 分析程序：
12. 对收入和成本执行分析程序，包括按照产品类别对各月度的收入、成本、毛利率波动分析，并与以前期间进行比较
13. 截止测试：
14. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对结算单、验收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间
15. 披露检查：
16. 检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。