科净源（301372）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期科净源（301372）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”之(二十三)收入、“五、合并财务报表重要项目注释”之(三十六)营业收入和营业成本所示,2024年度贵公司实现营业收入19,128.44万元,来自于水处理产品销售、水环境综合治理、项目运营服务。
• 由于营业收入是贵公司关键业绩指标之一,从而存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险,因此,我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 检查贵公司主要的销售合同,识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务,以评价收入确认政策是否符合会计准则的要求;
3. 对收入和成本执行分析程序,包括按照产品类别对收入、成本、毛利率波动分析,并与以前期间进行比较;
4. 根据收入明细表选取样本,检查其销售合同、安装调试确认单、竣工验收报告、工程进度单等资料;检查水环境综合治理方案的项目合同条款和成本预算资料,评估管理层对预计总收入和预计总成本估计的适当性;
5. 对重要客户进行实地访谈及函证,询证销售额、应收账款余额、履约进度、合同金额、结算金额等信息;
6. 重要工程项目现场查看了工程形象进度,询问工程管理部门,并与账面记录进行比较,评估工程完工进度的合理性;
7. 基于预计总成本以及实际发生成本计算履约进度,检查了根据履约进度确认的水环境综合治理方案的收入计算的准确性;
8. 检查销售回款以及期后回款;
9. 执行截止测试。

二、应收账款及合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 如贵公司合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计(十)金融工具、(十一)预期信用损失的确定方法及会计处理方法”、“五、合并财务报表重要项目注释(三)应收账款、(八)合同资产”所述,截至2024年12月31日,贵公司应收账款及合同资产(含重分类至其他非流动资产的合同资产)账面余额为78,789.03万元,坏账准备为26,832.88万元,账面价值为51,956.16万元。
• 由于应收账款及合同资产余额重大且坏账准备的评估涉及管理层判断,其可回收性对于财务报表具有重大影响。因此,我们将应收账款及合同资产减值确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款、合同资产减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 了解公司的信用政策,结合行业特点及信用风险特征、同行业其他公司的预期信用损失计量方法,评价管理层制定的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定。检查相关的交易合同和信用条款及实际信用条款的遵守情况;
3. 对于单项计提预期信用损失的应收账款、合同资产,获取了管理层赖以判断客户付款能力和历史结算情况的证明文件,以及管理层对客户的资金状况、资信状况、项目进展、历史付款率以及对未来经济情况的预测等,评估管理层计提预期信用损失的充分性;
4. 对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款、合同资产,参考历史审计经验及前瞻性信息,复核管理层划分的组合以及对不同组合估计的预期信用损失率的合理性,并选取样本测试应收账款的组合分类的准确性,重新计算预期信用损失的准确性。

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