盛泰集团（605138）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期盛泰集团（605138）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：盛泰集团主要从事成衣、面料和纱线的生产和销售。
• 收入规模：2024年度，盛泰集团销售其产品确认的主营业务收入为人民币340,590.56万元。
• 风险提示：由于收入是盛泰集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同或订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 文件核对：选取样本，根据不同的销售模式，将收入核对至相关的订单、出库单、客户签收记录、销售发票、报关单、提单等支持性文件，以评价收入是否按照会计政策予以确认，以及评价接近资产负债表日前后的销售是否记录在正确的会计期间。
4. 函证程序：选取样本，对盛泰集团的相关客户就销售金额以及应收账款余额实施函证程序。
5. 销售退回检查：检查资产负债表日后是否存在重大销售退回，与相关支持性文件进行核对，以评价收入是否记录于恰当会计期间。
6. 数据分析：结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。

二、存货跌价准备

项目内容

• 存货规模：2024年12月31日，盛泰集团合并财务报表中存货账面余额为人民币104,417.07万元；存货跌价准备余额为人民币12,625.44万元。
• 计量方法：于资产负债表日，盛泰集团的存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层判断：在确定可变现净值时，管理层对产品未来售价、销售费用和相关税费率等做出判断和估计。长库龄的存货可能存在品质下降、积压滞销而造成损失的风险，因此对这部分存货结合库龄情况计提存货跌价准备。
• 风险提示：由于盛泰集团存货金额重大，且存货跌价准备的计提涉及重大的管理层判断。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与存货管理（包括存货跌价准备）相关的关键财务报告内部控制的设计和运行的有效性。
2. 售价比较：选取样本，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较，并将估计的销售费用率和最近或期后的实际销售费用率进行比较，检查可变现净值计算过程中使用的相关估计的合理性。
3. 存货监盘：对盛泰集团2024年12月31日的存货执行监盘程序，观察盛泰集团存货的状态；检查存货库龄情况，分析管理层对于库存品质和存货积压滞销情况的判断是否合理。
4. 准确性检查：基于盛泰集团的存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备金额的计算的准确性。

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