华达新材（605158）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期华达新材（605158）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华达新材公司2024年度营业收入项目金额为人民币6,927,253,367.42元。
• 内销收入在华达新材公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 外销收入在公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权力且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 由于营业收入是华达新材公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查主要的销售合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定。
3. 对主要产品毛利率实施实质性分析程序。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单及客户签收单等。
5. 对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
6. 结合应收账款函证，向主要客户函证本期销售额。
7. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、客户签收单、货运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 华达新材公司主要产品为热镀锌铝板及彩色涂层板，产品价格受市场价格的影响较为明显，波动幅度较大。
• 若产品价格下跌可能导致存货跌价准备增加。
• 截至2024年12月31日，华达新材公司存货账面价值1,040,246,124.07元，占合并财务报表资产总额的13.41%。
• 由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性。
3. 以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与期后情况等进行比较。
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 检查相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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