双鹭药业（002038）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期双鹭药业（002038）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 年度营业收入：双鹭药业2024年度营业收入金额为6.6亿元，主要为药品销售收入。
• 重要性：由于收入为双鹭药业重要财务指标，管理层在收入确认和列报时有可能存在重大错报风险，因此，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：了解双鹭药业销售循环相关内部控制制度，分析其合理性，对其运行有效性进行测试。
2. 分析性复核：执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动。
3. 合同审查：取得主要客户的销售合同，检查合作模式、主要合同条款以及结算方式，与双鹭药业实际执行的收入确认政策进行比对。
4. 单据检查：检查交易过程中的单据，包括出库单、发票、收款凭证、运单等资料。
5. 函证程序：执行函证程序，向主要客户函证收入的发生额、应收账款和预收款项的余额。
6. 截止测试：对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截止2024年12月31日，双鹭药业应收账款余额2.61亿元，坏账准备金额1.58亿元。
• 重要性：由于管理层在评估应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款不能按期收回或无法收回形成坏账对财务报表影响重大。因此，我们将应收账款的坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估：了解双鹭药业信用政策及应收账款管理相关内部控制，对其设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 会计估计分析：分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
3. 预期信用损失确认：基于历史信用损失经验并结合当期情况，根据新金融工具准则，以预期信用损失为基础确认损失准备，关注坏账准备计提比例的合理性。
4. 计提表检查：取得应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备金额是否准确。
5. 比例分析：分析期末坏账准备余额与应收账款的比例，并比较前期坏账准备计提数与实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
6. 账龄及客户信誉分析：分析应收账款账龄及客户的信誉情况，通过函证、检查期后回款情况等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、预付购买专项技术款

项目内容

• 预付款余额：截止2024年12月31日，双鹭药业其他非流动资产中预付购买专项技术款余额3.91亿元。
• 重要性：由于外购技术最终能否研发成功及其未来所能实现效益的预期需要管理层作出重大估计和判断，判断结果会对预付购买专项技术款产生较大影响，因此我们将预付购买专项技术款认定为关键审计事项。

审计应对

1. 合同审查：取得主要购买专项技术款合同，了解研发进度。
2. 市场前景预测：了解管理层关于外购技术市场前景的预测。
3. 供应商函证与访谈：对主要供应商进行函证、访谈，核实交易内容、项目研发进度及未来研发成功的可能性。

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